감가 상각이란 무엇입니까?
감가 상각은 유형 연수 또는 물리적 자산의 원가를 내용 연수 또는 기대 수명에 배분하는 회계 적 방법입니다. 감가 상각은 자산의 가치가 얼마나 사용되었는지를 나타냅니다. 자산 감가 상각을 통해 회사는 자산을 사용하여 매년 비용의 일부를 지출하면서 자산에서 수익을 올릴 수 있습니다. 고려하지 않으면 이익에 큰 영향을 줄 수 있습니다.
기업은 세금 및 회계 목적으로 장기 자산을 감가 상각 할 수 있습니다. 예를 들어, 회사는 자산 원가에 대해 세금 공제를받을 수 있으며 이는 과세 소득을 줄입니다. 그러나 국세청 (IRS)에 따르면 자산을 감가 상각 할 때 회사는 시간이 지남에 따라 비용을 분산시켜야합니다. IRS에는 회사가 공제를 할 수있는시기에 대한 규칙도 있습니다.
주요 테이크 아웃
- 회계의 매칭 원칙에 따라 감가 상각은 유형 자산을 사용하는 비용을 내용 연수에 따른 이익과 연결합니다. 대차 대조표에 자산의 장부 가치는 역사적 원가에서 모든 누적 감가 상각액을 뺀 값입니다. 감가 상각 후 모든 자산의 장부 가치는 잔존 가치라고합니다.
감가 상각
감가 상각 이해
감가 상각은 회사가 자산의 가치있는 기간 동안 자산의 가치를 일정 기간 동안 상각 할 수 있도록하는 회계 규칙입니다. 기계 및 장비와 같은 자산은 비싸다. 첫 해에 자산의 전체 비용을 실현하는 대신 자산을 감가 상각하면 기업이 해당 비용을 분산시키고 수익을 창출 할 수 있습니다.
감가 상각은 시간이 지남에 따른 장부 가치 하락을 설명하는 데 사용됩니다. 장부 가치는 원래 원가와 누적 감가 상각액의 차이를 나타냅니다.
각 회사는 고정 자산 또는 자산, 플랜트 및 장비의 감가 상각을 시작할시기에 대해 자체 임계 값을 설정할 수 있습니다. 예를 들어, 소규모 회사는 500 달러의 임계 값을 설정하여 자산을 감가 상각 할 수 있습니다. 반면, 대기업은 모든 구매에 즉시 비용이 청구되는 임계 값을 $ 10, 000로 설정할 수 있습니다.
세금 목적 상, IRS는 다양한 자산 클래스를 기반으로 자산 감가 상각을 할 수있는 기간을 자세히 설명하는 감가 상각 일정을 게시합니다.
자산을 구매할 때 전체 현금 지출이 처음에 지불 될 수 있지만, 자산은 오랜 기간 동안 회사에 이익을 제공하기 때문에 재무보고 목적으로 점진적으로 기록됩니다. 따라서 감가 상각은 실제 현금 유출을 나타내지 않으므로 비 현금 청구로 간주됩니다. 그러나 감가 상각비는 여전히 회사의 수입을 감소시켜 세금 목적에 도움이됩니다.
일반적으로 인정되는 회계 원칙 (GAAP)에 따른 매칭 원칙은 지출이 관련 수익이 생성되는 동일한 기간과 일치해야한다는 것을 나타내는 누적 회계 개념입니다. 감가 상각은 자산 비용을 시간이 지남에 따라 사용하는 이점과 연계시키는 데 도움이됩니다. 즉, 매년 자산을 사용하고 수익을 창출하며 자산 사용과 관련된 증분 비용도 기록됩니다.
매년 감가 상각되는 총액 (백분율로 표시)을 감가 상각률이라고합니다. 예를 들어, 회사가 자산의 예상 수명 동안 총 감가 상각이 $ 100, 000이고 연간 감가 상각이 $ 15, 000 인 경우; 비율은 연간 15 %입니다.
감가 상각 기록
자산을 구매할 때 자산 계정을 늘리기 위해 차변으로 기록 된 다음 자산 계정을 작성하면 대차 대조표에 표시되고, 현금을 줄이거 나 채무를 늘릴 수있는 대변으로 대차 대조표에도 표시됩니다. 이 분개의 어느 쪽도 수입 및 지출이보고되는 손익 계산서에 영향을 미치지 않습니다. 자산 비용을 대차 대조표에서 손익 계산서로 이동시키기 위해 감가 상각이 정기적으로 이루어집니다.
회계 기간이 끝나면 회계 담당자는 완전히 감가 상각되지 않은 모든 자본 자산에 대해 감가 상각을 예약합니다. 이 감가 상각에 대한 분개는 손익 계산서에 흐르는 감가 상각비 차변과 대차 대조표에보고되는 감가 상각 누계액으로 구성됩니다. 감가 상각 누계액은 대조 자산 계정입니다. 즉, 자연 균형이 순 자산 가치를 감소시키는 크레딧입니다. 특정 자산에 대한 누적 감가 상각은 수명의 단일 지점까지 누적 감가 상각입니다.
앞서 언급 한 바와 같이, 장부 가치는 자산 계정의 순액과 누적 감가 상각입니다. 잔존 가액은 자산이 판매되거나 처분 될 때까지 모든 감가 상각이 이루어진 후 대차 대조표에 남아있는 장부 가치입니다. 회사는 내용 연수 종료시 자산과 교환하여받을 것으로 기대하는 것에 근거합니다. 따라서 자산의 추정 잔존 가액은 감가 상각 계산에 중요한 요소입니다.
감가 상각의 예
회사가 장비 한 대를 5 만 달러에 구입하면 1 년 안에 자산의 전체 비용을 지출하거나 자산의 10 년 유효 수명 동안 자산의 가치를 쓸 수 있습니다. 이것이 비즈니스 소유자가 감가 상각을 좋아하는 이유입니다. 대부분의 사업주는 비용의 일부만 지출하는 것을 선호하므로 순이익이 증가합니다.
또한, 회사는 수명이 다한 후 장비를 폐기 할 수 있으며, 이는 회수 가치가 $ 10, 000임을 의미합니다. 이러한 변수를 사용하여 회계사는 감가 상각비를 자산 원가와 잔존 가액의 차이를 자산의 유효 수명으로 나눈 값으로 계산합니다. 이 예의 계산은 ($ 50, 000-$ 10, 000) / 10이며 이는 연간 4, 000 달러의 감가 상각비입니다.
이는 회사 회계사가 해당 금액을 현금으로 지불 했음에도 불구하고 1 년에 5 만 달러를 지출 할 필요가 없음을 의미합니다. 대신, 회사는 순이익에 대해 4, 000 달러 만 지출하면됩니다. 회사는 내년에 또 다른 4, 000 달러를 지불하고 그 후 1 년에 또 다른 4, 000 달러를 소비하며, 자산이 10 년 안에 10, 000 달러의 잔존 가치에 도달 할 때까지 계속됩니다.
감가 상각의 유형
일직선
정액법을 사용한 자산 감가 상각은 일반적으로 감가 상각을 기록하는 가장 기본적인 방법입니다. 전체 자산의 잔존 가치가 감가 상각 될 때까지 매년 전체 내용 연수 동안 동일한 감가 상각비를보고합니다. 위의 예에서는 정액 감가 상각을 사용했습니다.
다른 예를 들어, 회사가 $ 5, 000의 비용으로 기계를 구매한다고 가정하십시오. 이 회사는 잔존 가치 $ 1, 000와 5 년의 유효 수명을 결정합니다. 이러한 가정을 기반으로, 감가 상각 가능한 금액은 $ 4, 000 ($ 5, 000 비용-$ 1, 000 잔존 가치)이고 정액법을 사용한 연간 감가 상각은 $ 4, 000 감가 상각 금액 / 5 년 또는 연간 $ 800입니다. 결과적으로 감가 상각비는 20 % ($ 800 / $ 4, 000)입니다. 감가 상각률은 체감 잔액 및 이중 체감 잔액 계산에 모두 사용됩니다.
균형 감소
체감 법은 감가 상각 법입니다. 이 방법은 매년 감가 상각비를 감가 상각비로 곱한 금액을 기준으로 기계를 감가 상각합니다. 자산의 장부 가치는 이전 해에 더 높기 때문에 동일한 비율로 인해 매년 감가 상각 비용이 커져 매년 감소합니다.
위의 직선 예를 사용하면 기계 비용은 $ 5, 000이고 잔존 가치는 $ 1, 000, 5 년 수명이며 매년 20 % 씩 감가 상각되므로 첫해에 $ 800입니다 (감가 상각 할 수있는 금액 $ 4, 000). %), 두 번째 해에 $ 640 ((4, 000 ~ $ 800) * 20 %) 등.
이중 체감 잔액 (DDB)
이중 체감 법 (DDB) 방법은 또 다른 가속 감가 상각 법입니다. 자산의 내용 연수의 역수를 계산하고 배가 한 후, 이 요율은 자산의 예상 수명의 나머지 기간 동안 감가 상각 가능한 기초 장부 가액에 적용됩니다. 예를 들어, 유효 수명이 5 년인 자산의 역가는 1/5 또는 20 %입니다. 감가 상각을 위해 자산의 현재 장부 가액에 요율의 40 %가 두 배가 적용됩니다. 환율은 일정하게 유지되지만, 기간마다 금액에 더 작은 감가 상각 기준을 곱하기 때문에 달러 가치는 시간이 지남에 따라 감소합니다.
올해의 합계 (SYD)
연도 합계 (SYD) 방법을 사용하면 감가 상각을 가속화 할 수 있습니다. 시작하려면 자산 예상 수명의 모든 숫자를 결합하십시오. 예를 들어, 수명이 5 년인 자산은 1에서 5까지의 숫자 또는 1+ 2 + 3 + 4 + 5 = 15의 합계를 기준으로합니다. 기준은 감가 상각됩니다. 두 번째 해에는 감가 상각 기준 액의 4/15 만 감가 상각됩니다. 이것은 5 년까지베이스의 나머지 1/15가 감가 상각 될 때까지 계속됩니다.
생산 단위
이 방법을 사용하려면 자산의 내용 연수 동안 생산할 총 단위에 대한 견적이 필요합니다. 감가 상각비는 생산 단위 수에 따라 매년 계산됩니다. 이 방법은 또한 감가 상각액을 기준으로 감가 상각비를 계산합니다.
