재료 참여 테스트 란 무엇입니까?
물질적 참여 테스트는 납세자가 무역, 사업, 임대 또는 기타 소득 창출 활동에 실질적으로 참여했는지 여부를 평가하는 일련의 국세청 (IRS) 기준입니다. 납세자는 7 가지 재료 참여 테스트 중 하나를 통과하면 실질적으로 참여합니다. 그러나 소극적 활동 규칙은 납세자 참여가 7 가지 중요한 참여 테스트 중 하나 이상을 충족하지 못할 경우 손실의 공제액을 제한합니다.
주요 테이크 아웃
- 자재 참여 테스트는 납세자가 비즈니스, 임대 또는 기타 소득 창출 활동에 실질적으로 참여했는지 여부를 결정하는 데 도움이됩니다. 재료 참가자는 세금 신고에 대한 전체 손실 금액을 공제 할 수 있습니다. 자격을 갖추려면 7 가지 재료 참여 테스트 중 하나만 충족하면됩니다. 수동 활동 규칙은 수동 손실의 공제를 제한합니다.
재료 참여 테스트 이해
소득 창출 활동에 대한 실질적인 참여는 일반적으로 규칙적이고 지속적이며 실질적인 활동입니다. 납세자가 실질적으로 참여하는 소득 창출 조치는 유효 소득입니다. 적극적인 손실은 공제 가능하지만 위험에 처한 규칙 또는 IRC (Internal Revenue Code)에 의해 부과 된 기타 제한 사항이 적용됩니다.
수동적 활동 규칙은 중요한 참여 테스트 중 하나를 충족시키지 못하는 참여에 적용됩니다. 소득을 창출하는 벤처에 수동적으로 참여하는 것은 규칙적이고 지속적이며 실질적이지 않은 참여입니다. 납세자가 수동적으로 참여하는 소득 창출 행동은 수동 소득과 손실입니다. 수동 활동 규칙은 수동 손실의 공제를 제한합니다.
주어진 상황에서 물질적 참여는 수동적 참여보다 나쁘거나 나쁘지 않을 수 있습니다. 재정 고문이 그러한 결정을 도와 줄 것을 권장합니다.
재료 참여 시험의 종류
세금 연도, 납세자 또는 그 배우자는 7 가지 중요한 참여 테스트 중 하나를 만족하면 벤처에 실질적으로 참여한 것으로 간주됩니다.
- 테스트 1: 500 시간 이상 참여 2 테스트: 실질적으로 모든 참여를 구성하는 활동 테스트 3: 100 시간 넘게 참여하고 다른 개인의 참여보다 더 적은 참여 테스트 4: 중요한 참여 활동, 500 시간 이상 동안 모든 중요한 참여 활동과 결합되었습니다. 중요한 참여 활동은 납세자가 다른 6 가지 시험에 대한 자격없이 100 시간 이상 동안 참여하는 사업입니다. 테스트 5: 지난 10 년간의 과세 기간 중 5 년 동안의 참여 테스트 6: 개인 3 년 전 과세 기간 동안의 서비스 활동. 개인 서비스 활동은 자본이 건강, 법, 공학, 건축, 회계, 계리 과학, 공연 예술 또는 컨설팅과 같은 중요한 소득 창출 요소가 아닌 활동입니다. 테스트 7: 100 시간 이상 참여 및 정기적이고 지속적이며 실질적인 모든 사실과 상황.
재료 참여 테스트의 장단점
특정 활동에 소비 된 모든 시간이 시험 1, 3, 4 또는 7의 100 시간 또는 500 시간 임계 값으로 계산되지는 않습니다.
투자자가 일상적인 활동 관리에 직접 관여하지 않는 한 투자자로 보낸 시간은 계산되지 않습니다. 소유자가 관례 적으로 수행하지 않은 작업은 중요한 참여 시간 또는 계산 된 통근 시간으로 계산되지 않습니다. 수동적 손실 규칙에 따른 손실의 허용을 피하기위한 주요 목적을 위해 수행 된 작업은 중요한 참여가 아닙니다. 마지막으로, 다른 관리자가 보상을받지 않는 순수 관리 활동에 참여하는 것은 계산할 수 없습니다.
그들이 소유 한 기업에 제한된 파트너의 참여는 중요한 참여 테스트 1, 5 또는 6을 통과하지 않는 한 수동 참여입니다. 납세자가 동일한 통과 법인을 통해 운영되는 두 기업에 참여하는 경우 각 벤처에 대해 7 가지 테스트 중 하나 이상을 충족해야 두 활동에 실질적으로 참여한 것으로 간주됩니다.
재료 참여 테스트에 대한 특별 고려 사항
벤처에 대한 소유권이있는 납세자는이를 위해 수행 한 작업에 대한 참여 크레딧을받습니다. 납세자는 지출 시간과 일의 성격을 식별함으로써 참여를 확립합니다. 납세자는 약속 책, 달력, 이야기 요약 또는 기타 합리적인 수단과 같이 자신이 유지 관리하는 기록에 참여합니다.
