이중 엔트리 부기는 모든 회계 거래가 회사의 재무에 두 가지 영향을 미친다는 개념입니다. 총계정 원장은 각 거래의 양측 기록입니다. 회사가 제품을 판매하는 경우 수익이 증가하고 현금이 같은 양만큼 증가합니다. 회사가 채권자로부터 자금을 빌리면 현금 잔고는 증가하지만 회사 부채의 잔고는 같은 금액만큼 증가합니다.
이중 입력 시스템은 자산, 부채 및 자본으로 구성된 대차 대조표를 만듭니다. 회사의 자산이 항상 부채와 자본을 동일하게 유지하기 때문에 재무 상태 표는 균형을 이룹니다. 자산에는 재고, 현금, 기계류, 건물과 같이 회사가 소유 한 모든 품목, 심지어 특허와 같은 무형 품목도 포함됩니다. 부채는 공급 업체가 보유한 단기 계정이나 은행에 지불해야하는 장기 메모와 같이 회사가 다른 사람에게 빚진 모든 것을 나타냅니다. 주식은 회사의 소유자 지분을 나타냅니다. 지분에는 소유주가 회사에 제공 한 기여금과 회사의 이익 또는 회사의 손실을 뺀 금액이 포함될 수 있습니다.
각 항목에는 총계정 원장에 기록 된 "직불"측과 "신용"측이 있습니다. 차변에 자산 계정이 증가하고 입금에 따라 감소 반대로, 부채와 자본은 차입하면 증가하고 차변에서 감소합니다. 자산이 차변으로 증가하는 경우, 자산 = 부채 + 자본 방정식의 균형을 유지하기 위해 항목의 대변 측이 자산을 감소시킴으로써 다른 자산에 영향을 미치거나 부채 또는 자본 계정에 영향을 미치게됩니다.
예를 들어, Lucie가 새로운 식료품 점을 열면, 회사에 10 만 달러를 절약함으로써 사업을 시작할 수 있습니다. 총계정 원장에 대한 첫 번째 입력은 회사의 자산을 늘리고 주식에 대한 크레딧을 현금으로 인출하고 회사에 대한 Lucie의 소유권 지분을 늘리는 것입니다. Lucie가 회사 신용 카드로 $ 5, 000의 일부 선반 유닛을 구매하는 경우, 총계정 원장의 다음 항목은 $ 5, 000에 대한 장비의 차변, 회사의 자산 증가 및 $ 5, 000의 신용 카드에 대한 신용으로 인한 부채 증가 회사의.
하위 계정은 각 개인 계정에 대해 유지 될 수 있으며 이는 계정의 절반 만 나타냅니다. 그러나 총계정 원장은 엔트리의 두 반쪽에 대한 레코드를 가지고 있습니다. Lucie가 선반을 구매할 때 장비 보조원은 절반의 항목 만 보여주는데 이는 장비에 대한 $ 5, 000의 차변입니다. 신용 카드 마감일 서브 레지던트는 엔트리의 나머지 절반에 대한 기록, $ 5, 000의 크레딧을 포함합니다. 총계정 원장에는 두 줄이 추가되어 직불과 신용이 각각 $ 5, 000임을 보여줍니다.
월스트리트 저널에 따르면, 15 세기 루카 파치올리 (Luca Pacioli)는 이중 입력 시스템의 초기 사용을 기록했다. 1400 년대 회계사들은 기록을 유지하기 위해 펜과 종이를 사용했으며, 두 번의 입력을 힘들게 추적했습니다. 오늘날 회계사들은 일반적으로 실제 총계정 원장을 사용하지 않습니다. 그러나 최신 회계 소프트웨어는 모든 거래에 대해 총계정 원장에 두 개의 항목을 전기하는 동일한 기본 개념을 사용합니다.
