자본 임대 란 무엇입니까?
자본 임대는 임차인에게 자산의 임시 사용을 유도하는 계약이며, 이러한 임대는 회계 목적으로 자산 소유권의 경제적 특성을 갖습니다. 임대 계약이 특정 요구 사항을 충족하는 경우 자본 임대에는 임대자가 임대와 관련된 자산과 부채를 예약해야합니다. 본질적으로, 자본 임대는 자산의 구매로 간주되는 반면, 운영 임대는 일반적으로 인정되는 회계 원칙 (GAAP)에 따라 실제 임대로 처리됩니다.
자본 임대
자본 임대 방법
2016 년 재무 회계 기준위원회 (FASB)는 회사가 재무 제표에 1 년 이상의 계약 조건으로 모든리스를 자본화 할 것을 요구하는 회계 규칙을 개정했습니다. 2018 년 12 월 15 일, 공개 회사 및 2019 년 12 월 15 일부터 민간 회사에 적용됩니다.
자본 임대는 임대 계약이지만 GAAP는 특정 기준이 충족되면이를 자산 구매로 간주합니다. 회사의 대차 대조표에 영향을 미치지 않는 운영리스와 달리 자본리스는 회사의 재무 제표에 영향을 미쳐이자 비용, 감가 상각비, 자산 및 부채에 영향을 줄 수 있습니다.
자본 임대로 자격을 갖추려면 임대 계약이 네 가지 기준 중 하나를 충족해야합니다. 먼저, 자산의 유효 수명 동안리스 수명이 75 % 이상이어야합니다. 둘째, 리스에는 자산의 시장 가치보다 낮은 가격에 대한 매매 구매 옵션이 포함되어야합니다. 셋째, 임차인은 임대 기간이 끝날 때 소유권을 얻어야합니다. 마지막으로, 리스 지불의 현재 가치는 자산 시장 가치의 90 %보다 커야합니다.
주요 테이크 아웃
- 자본 임대는 임차인에게 자산의 임시 사용을 유도하는 계약이며, 이러한 임대는 회계 목적으로 자산 소유권의 경제적 특성을 갖습니다. 임대 계약이 특정 요구 사항을 충족하는 경우 자본 임대에는 임대자가 임대와 관련된 자산과 부채를 예약해야합니다. 운영리스는 자본리스와 구조 및 회계 처리가 다릅니다. 운영리스는 자산의 사용을 허용하지만 자산의 소유권을 전달하지 않는 계약입니다.
운영리스와 자본리스
운영리스는 자본리스와 구조 및 회계 처리가 다릅니다. 운영리스는 자산의 사용을 허용하지만 자산의 소유권을 전달하지 않는 계약입니다.
영업리스는 대차 대조표 파이낸싱으로 계산됩니다. 즉, 리스 자산과 향후 임대료 지불과 관련된 부채가 회사의 대차 대조표에 포함되어 있지 않기 때문에 부채 대비 자본 비율을 낮게 유지할 수 있습니다. 역사적으로 미국 기업들은 운영 임대를 통해 수십억 달러의 자산과 부채가 대차 대조표에 기록되는 것을 막을 수있었습니다.
운영리스로 분류되기 위해, 임대는 일반적으로 인정 된 회계 원칙 (GAAP)에 따라 자본리스로 기록되지 않는 특정 요건을 충족해야합니다. 회사는 임대 계약을 운영 또는 자본 임대로 예약해야하는지 결정하는 네 가지 기준 (“밝은 선”테스트)을 테스트해야합니다.
- 리스 종료시 임차인에게 소유권 이전이 있음리스 계약에는 매매 옵션이 포함되어 있습니다리스 수명이 자산의 경제 수명의 75 %를 초과합니다리스 지불의 현재 가치 (PV)가 자산의 공정 시장 가치의 90 %를 초과 함
이러한 조건 중 어느 것도 충족되지 않으면리스를 운영리스로 분류 할 수 있습니다. 그렇지 않으면 자본리스 일 수 있습니다 . 국세청 (IRS)은 운영리스를 자본리스로 재 분류하여 임대료를 공제액으로 거부함으로써 회사의 과세 대상 소득 및 세액을 증가시킬 수 있습니다.
자본리스 회계
자본리스는 발생 회계의 경제 사건 포함의 한 예이며, 회사는 재무 제표에 대한 의무의 현재 가치를 계산해야합니다. 예를 들어, 회사가 자본리스 하에서 의무의 현재 가치를 $ 100, 000로 추정 한 경우, 해당 고정 자산 계정에 10 만 달러의 차변 항목을, 대차 대조표에 자본 임대 부채 계정에 10 만 달러의 신용 항목을 기록합니다.
자본리스는 파이낸싱 계약이기 때문에 회사는 회사의 해당 이자율과 감가 상각비를 기준으로주기적인 임대료를이자 비용으로 분류해야합니다. 회사가 월 임대료로 1, 000 달러를 벌고 예상이자가 $ 200 인 경우 현금 계좌에 1, 000 달러의 크레딧 항목, 이자 비용 계정에 200 달러의 차변 항목, 자본리스 부채의 800 달러의 차변 항목이 생성됩니다.
회사는 또한 잔존 가치와 유효 수명을 고려한 임대 자산을 감가 상각해야합니다. 예를 들어, 상기 자산이 10 년의 내용 연수를 가지고 정액법 감가 상각 법에 근거하여 잔존 가치가없는 경우, 회사는 감가 상각비 계정에 매월 $ 833의 자동 이체 항목을 기록하고 누적 된 자산에 대한 신용 항목을 기록합니다 감가 상각 계정. 리스 자산을 처분하면 고정 자산이 적립되고 잔여 감가 상각 누계액이 차감됩니다.
