영업권 손상이란 무엇입니까?
영업권 손상은 재무 제표에 대한 영업권의 장부 금액이 공정 가치를 초과 할 때 기업이 기록하는 회계 비용입니다. 회계에서 영업권은 회사가 자산과 부채를 취득한 후 식별 가능한 순 가치를 초과하는 가격을 지불 한 후에 기록됩니다.
영업권 손상은 취득한 자산의 현금 흐름 창출 능력이 저하되고 영업권의 공정 가치가 장부 가액 이하로 떨어질 때 발생합니다. 아마도 가장 유명한 영업권 손상 혐의는 AOL Time Warner, Inc. 합병에 대해 2002 년에보고 된 980 억 달러였습니다. 이는 당시 회사가보고 한 최대 영업권 손상 손실입니다.
주요 테이크 아웃
- 영업권 손상은 영업권의 공정 가치가 취득 시점에서 이전에 기록 된 가치 이하로 떨어질 때 발생하는 회계 비용입니다. 취득한 자산이 더 이상 구매 시점에 이전에 기대했던 재무 결과를 생성하지 않으면 손상이 발생할 수 있습니다. 일반적으로 허용되는 회계와 일치하는 영업권 손상 테스트 원칙 (GAAP)은 최소한 매년 수행해야합니다.
영업권 손상
영업권 손상의 작동 원리
영업권 손상은 기업이 영업권과 관련된 자산이 구매 시점에 예상했던 재무 결과를 더 이상 입증 할 수 없다는 설득력있는 증거가 있음을 확인한 후 회사가 손익 계산서에 기록하는 수입 비용입니다.
영업권은 일반적으로 한 회사의 다른 회사 구매와 관련된 무형 자산입니다. 특히, 영업권은 취득 과정에서 가정 한 모든 식별 가능한 유형 및 무형 자산과 부채의 공정 가치의 순액보다 구매 가격이 높은 상황에서 기록됩니다. 회사의 브랜드 이름, 탄탄한 고객 기반, 좋은 고객 관계, 좋은 직원 관계 및 모든 특허 또는 독점 기술의 가치는 영업권의 예입니다.
많은 회사가 다른 회사를 인수하고 인수 할 수있는 회사가 보유한 식별 가능한 자산과 부채의 공정 가치를 초과하는 가격을 지불하기 때문에 구매 가격과 인수 한 자산의 공정 가치의 차이는 영업권으로 기록됩니다. 그러나 취득한 자산의 예상 현금 흐름이 감소하는 예기치 않은 상황이 발생하면 기록 된 영업권의 현재 공정 가치는 원래 예약 된 것보다 낮을 수 있으며 회사는 영업권 손상을 기록해야합니다.
특별 고려 사항
영업권에 대한 회계 기준의 변경
영업권 손상은 2000-2001 회계 스캔들에서 문제가되었습니다. 많은 기업들이 영업권의 과도한 가치를보고함으로써 대차 대조표를 인위적으로 부풀 렸으며, 그 결과 추정되는 내용 연수 동안 상각 될 수있었습니다. 내용 연수 동안 무형 자산을 암산하면 1 년 동안 해당 자산과 관련된 예약 비용이 줄어 듭니다.
황소 시장은 이전에 영업권과 유사한 조작을 간과했지만 회계 스캔들과 규칙의 변화로 인해 기업들은 영업권을 현실적인 수준으로보고해야했습니다. 현행 회계 표준에 따라 공공 회사는 영업권 손상에 대한 연례 테스트를 수행해야하며 영업권은 더 이상 상각되지 않습니다.
영업권 손상에 대한 연례 테스트
미국에서 일반적으로 인정되는 회계 원칙 (GAAP)은 회사가 최소한 매년보고 단위 수준에서 손상에 대한 영업권을 검토하도록 요구합니다. 영업권 손상을 유발할 수있는 사건으로는 경제 상황의 악화, 경쟁 심화, 주요 인력 상실 및 규제 조치 등이 있습니다. 보고 단위의 정의는 테스트 중에 결정적인 역할을합니다. 회사의 경영진이 별도의 부문으로 검토하고 평가하는 사업 단위로 정의됩니다. 보고 단위는 일반적으로 고유 한 비즈니스 라인, 지리적 단위 또는 자회사를 나타냅니다.
영업권 손상은 두 단계로 식별됩니다. 먼저, 회사는보고 단위의 공정 가치를 대차 대조표의 장부 금액과 비교해야합니다. 보고 단위의 공정 가치를 결정하기 위해 관측 가능한 시장 가치가 거의 존재하지 않기 때문에 경영진은 일반적으로 재무 가치를 공정 가치 평가에 사용합니다. 공정 가치가 장부 금액을 초과하면 손상이 없습니다. 회사는 자신의 영업권을 작성할 수 없습니다. 공정 가치가 장부 금액보다 낮은 경우 회사는 공정 가치를보고 단위의 식별 가능한 자산과 부채에 적용하여 두 번째 단계를 수행해야합니다. 공정 가치의 초과 잔액은 새로운 영업권이며 영업권 손상 비용을 유보하여 영업권의 장부 가액을 줄여야합니다.
영업권 손상 테스트를 다루는 기본 절차는 ASC 350-20-35, "후속 측정"의 FASB (Accounting Accounting Standards Board)의 회계 표준 목록 (ASC)에 나와 있습니다. 온라인으로 직접 목록에 액세스 할 수 있습니다. 영업권 손상 테스트는 크게 세 단계로 진행됩니다.
- 예비 정 성적 평가 정량적 평가 중 하나 단계 정량적 평가의 2 단계
