재무 및 관리 회계에서 내재 된 위험은 지배력의 실패 이외의 결과로 인한 회계 명세서의 부정확하거나 오도 된 정보의 가능성으로 정의됩니다. 내재 된 위험의 사건은 회계사가 일반적인 금액보다 많은 판단과 근사치를 사용해야하거나 복잡한 금융 상품이 관련된 경우에 가장 일반적입니다. 회사가 미래 재무 제표를 발표 할 때 종종 나타납니다.
감사 위험의 유형
내재 된 위험을 이해하려면 감사 위험 분석 컨텍스트 내에 배치하는 것이 좋습니다. 감사 위험은 감사를 수행하는 동안 오류가 발생하는 위험이며 일반적으로 세 가지 유형으로 구분됩니다.
- 통제 위험: 통제 위험은 재무 적 왜곡이 회사에 적절한 회계 통제가 부족하여 발생할 때 발생합니다. 이것은 사기 또는 게으른 회계 관행의 형태로 나타날 가능성이 높습니다. 탐지 위험: 감사인이 단순히 재무 계정에서 알기 쉬운 오류를 탐지하지 못하는 경우도 있습니다. 이를 탐지 위험이라고합니다. 일반적으로 테스트 중에 샘플링 된 트랜잭션 수를 늘려 감지 위험을 방지합니다. 고유 위험: 주요 감사 위험 구성 요소 중 가장 악의적 인 것으로 간주되면 감사 프로세스를 강화하거나 감사 프로세스에서 제어를 생성하여 고유 위험을 쉽게 피할 수 없습니다. 그럼에도 불구하고 재무 제표를 검토 할 때 감사인과 분석가가 통제 위험 및 탐지 위험과 함께 찾아야 할 위험 중 하나입니다.
고유 위험의 일반적인 예
고유 한 위험은 금융 서비스 부문에서 일반적입니다. 그 이유는 금융 기관 규제의 복잡성 (규정과 규칙의 수가 점점 커짐), 관련 회사의 대규모 네트워크, 평가를 위해 복잡한 계산이 필요한 파생 제품 및 기타 복잡한 도구의 개발이 포함됩니다.
금융 기관은 종종 여러 당사자와 오랜 기간 동안 복잡한 관계를 유지해 왔습니다. 지주 회사는 한 번에 여러 개의 다른 엔터티와 관련 될 수 있으며, 각각은 특수 목적 차량 및 기타 대차 대조표 엔터티를 제어합니다. 각 조직 구조 수준에는 많은 수의 투자자와 고객 관계가있을 수 있습니다. 관련 당사자도 별도의 엔티티보다 투명성이 떨어집니다.
비즈니스 관계에는 감사 인과의 관계가 포함됩니다. 감사 자와의 초기 및 반복적 인 참여는 본질적인 위험을 초래합니다. 초기 감사원은 복잡하거나 새로운 주제에 압도 될 수 있습니다. 반복적 인 참여는 개인적인 관계로 인해 과신 또는 허만을 유발할 수 있습니다.
일상적이지 않은 계정이나 거래는 고유의 위험을 초래할 수 있습니다. 예를 들어, 화재 피해를 설명하거나 다른 회사를 인수하는 것은 감사가 고유 한 이벤트에 너무 많은 또는 너무 적은 집중할 위험을 감수 할 정도로 드문 일입니다.
내재 된 위험은 경영진에 의해 많은 추측, 근사 또는 가치 판단이 필요한 계정에 특히 일반적입니다. 공정 가치 회계 추정은 어렵고, 공정 가치 프로세스의 성격은 회계 처리 방침에 공시되어야합니다. 감사인은 오류를 줄이기 위해 추정 기술에 대해 회사의 의사 결정자를 조사하고 인터뷰해야 할 수도 있습니다. 이러한 유형의 위험은 드물게 발생하거나 처음으로 발생하는지에 따라 확대됩니다.
