목차
- 조기 배포 처벌
- SEPP를 사용하는 경우
- SEPP를 계산하는 방법
- 국세청 변경 및 설명
- 예상 수명 테이블
- 수혜자 변경을 치료하는 방법
- 관심사 변화 다루기
- 더하기 또는 빼기 없음
- 계정 잔액
- 결론
조기 배포 처벌에 얽매이지 마십시오
SEPP 프로그램은 고용주가 후원하는 자격을 갖춘 계획 또는 403 (b) 계정으로 허용되지 않으며, 귀하는 여전히 해당 계획을 후원하는 고용주가 고용하고 있습니다. IRA를 소유 한 경우 59½ 세 미만인 경우 IRA에 따라 SEPP 프로그램을 시작할 수 있습니다.
SEPP를 사용하는 경우
재정적 필요가 단기적이라면 최소 5 년 동안 SEPP 프로그램을 계속해야하므로 다른 대안을 고려할 수 있습니다. 44 세 미만인 경우이 기간이 훨씬 길어질 수 있습니다. 이는 IRS가 SEPP 프로그램을 5 년 동안 또는 59½이 될 때까지 계속해야하기 때문입니다. 다음 두 예는이 규칙을 보여줍니다.
예를 들어, 35 세인 Jane은 퇴직 계좌에서 SEPP 프로그램을 시작합니다. Jane은 24½ 년인 59½ 세가 될 때까지 SEPP 프로그램을 계속해야합니다. (제인에게는 59 년 반이 5 년 후에 옵니다).
다른 예로, Harry는 57 세에 SEPP 프로그램을 시작했습니다. Harry의 프로그램은 5 년 만에 끝나고 그 때 62 세가됩니다. 해리에게는 59½에 도달 한 지 5 년이 지났다.
SEPP를 계산하는 방법
IRS는 SEPP를 계산하는 세 가지 방법을 제공합니다. 세 가지 방법으로 계산 된 금액이 다르므로 재무 요구에 더 적합한 방법을 선택할 수 있습니다. 이러한 방법은 다음과 같습니다.
할부 상환 방법
할부 상환 방법 에 따라, 프로그램의 각 해마다 동일한 연간 지불액은 납세자 및 그 수혜자 (있는 경우)와 선택한 이자율이있을 경우 납세자의 기대 수명과 수혜자의 수명을 사용하여 결정됩니다.
Annuitization 방법
할부 상환 방법과 유사하게, 무효화 방법에 따른 금액은 매년 동일합니다. 해당 금액은 납세자의 나이와 수혜자의 나이 (해당되는 경우) 및 선택한 이자율을 기준으로 연금을 사용하여 결정됩니다. 연금 요소는 IRS 제공 사망률 테이블을 사용하여 도출됩니다.
필요한 최소 분배 (RMD) 방법
필요한 최소 분배 (RMD) 방법을 사용하여 매년 연간 지불은 계정 잔액을 납세자와 수혜자의 기대 수명 (해당되는 경우)으로 나누어 결정합니다. 이 방법을 사용하면 연간 금액을 매년 다시 계산해야하며 결과적으로 매년 변경됩니다. 이 방법은 계정 잔액의 시장 변동을 고려합니다.
각 방법의 결과를 보여주는 예를 살펴 보겠습니다.
요한이 45 세라고 가정합니다. 그는 은퇴 계좌 잔고가 $ 500, 000 인 SEPP 프로그램을 시작하려고합니다. 상각 및 무효화 방법의 경우 3.98 %의 이자율을 사용합니다. 그는 자신의 IRA에 대한 수혜자가 없으므로 기대 수명 만 사용합니다. 결과는 다음과 같습니다.
- 할부 상환 방법: 연간 $ 25, 511.57, 상환 방법: 연간 $ 25, 227.04 최소 분배 방법: 연간 $ 12, 886.60
John의 재정적 필요에 따라 방법 선택이 결정됩니다.
John은 자신의 IRA 일부를 별도의 IRA로 이전하고 해당 금액을 기준으로 SEPP를 계산할 수 있습니다. 이는 일반적으로 원래 IRA 잔액보다 적은 금액을 인출하려는 납세자에게 적용됩니다. 예를 들어, 필요한 지불 금액을 제공하기에 20 만 달러가 충분하면 해당 금액을 별도의 IRA로 이체하고 해당 IRA에서 SEPP 금액을 취할 수 있습니다.
국세청 변경 및 설명
2002 년 이전에 소멸 또는 할부 상환 방법을 사용하기로 선택한 일부 납세자들은 퇴직 계좌 잔고가 예상보다 훨씬 빨리 고갈되는 것을 발견했습니다. 이것은 시장 성과가 열악했기 때문입니다. 기존의 규칙에 따라, 이러한 지불로 인해 퇴직 자산이 고갈 될 수 있음에도 불구하고 프로그램 시작시 선택된 방법으로 지불해야했습니다. IRS는 퇴직 기간 동안 퇴직 자산을 보존하기 위해 퇴직 연금이 필요하다는 점을 인식하여 2002 년 10 월에 Revenue Ruling-2002-62를 발행했습니다. RMD 방법. 이 스위치로 인해 SEP 양이 훨씬 낮아집니다.
예상 수명 테이블
IRS는 수익 절차 -2002-62에 따라 최종 RMD 규정에 제공된 세 가지 기대 수명 표 중 하나를 사용하여 SEPP 지불을 계산할 수 있다고 설명합니다. 이 세 가지 테이블은 "단일 수명 예상 테이블", "균일 테이블"및 "공동 수명 예상 테이블"입니다. 일반적으로, 테이블 선택은 은퇴 계좌의 수혜자를 지정했는지 여부에 따라 결정됩니다. 재무 전문가가 올바른 테이블을 선택하는 데 도움을 줄 수 있어야합니다.
수혜자 변경을 치료하는 방법
해당 연도의 SEPP 지불액을 계산하기 위해 계산을 수행 한 연도의 1 월 1 일 현재 퇴직 계좌에있는 수혜자의 기대 수명을 사용합니다. 1 월 1 일 이후에 변경된 사항은 그해 초에 변경 사항이 적용되는 경우 다음 해에 고려됩니다.
관심사 변화 다루기
매월 IRS는 특정 이율이 제공되는 수익 판결을 발행합니다. 그러한 요율 중 하나는 연방 중기 요율입니다. Revenue Ruling-2002-62에 따르면, 납세자는 상각 및 무효화 방법에 따라 SEPP 금액을 계산하기 위해 연방 중기 이율의 최대 120 %를 사용해야합니다.
덧셈 또는 뺄셈은 허용되지 않습니다
퇴직 계좌에서 SEPP 프로그램을 시작한 후에는 해당 계좌에 추가하거나 배포 할 수 없습니다. SEPP 및 무역 및 행정 수수료와 같은 필수 수수료를 제외하고 계정 잔액을 변경하면 SEPP 프로그램이 변경 될 수 있으며 IRS의 자격 박탈의 원인이 될 수 있습니다. 앞서 설명한 바와 같이, 자격 박탈은 처벌과이자를 평가하게됩니다.
계정 잔액
SEPP 프로그램에서 사용할 계정 잔액을 결정하기위한 IRS 지침은 많은 유연성을 제공합니다. 기존 SEPP의 계산 방법을 변경하거나 새로운 SEPP 프로그램을 시작하기로 결정한 경우 계산에 사용해야 할 계정 잔액에 대해서는 세무 전문가에게 문의하십시오. 퇴직 계획과 관련된 모든 문제와 마찬가지로, 규정의 매개 변수 내에서 운영 할 수 있도록 유능한 세금 전문가 지원을 찾아야합니다.
참고: 수익 결정 2002-62는 2003 년부터 유효합니다 (2002 년에는 선택 사항 임).
결론
납세자는 특정 상황에서 수행 할 수있는 조치에 대한 지침이 거의 없기 때문에 종종 SEPP 프로그램에서 실수를 저지 릅니다. 예를 들어, 개인이 SEPP 배포 마감일을 놓치거나 너무 많이 배포하는 경우, IRS는 상황에 따라 예외를 만들 수 있습니다. 지침이 필요한 경우, SEPP 문제에 대해 국세청을 다루는 경험이있는 세무 전문가와 협력하는 것이 좋습니다. 이러한 개인 중 일부는 IRS가 벌금을 부과하지 않을 것을 설득 할 수있었습니다.
