적격 및 비 적격 퇴직 계획: 개요
고용주는 복리 후생을 목적으로 자격을 갖춘 비정규 퇴직 계획을 수립합니다. 1974 년에 제정 된 ERISA (Employee Retirement Income Security Act)는 근로자의 퇴직 소득을 보호하고 정보와 투명성을 측정하기위한 것입니다.
가장 간단한 용어로, 적격 퇴직 계획은 ERISA 지침을 충족하는 반면 자격이없는 계획은 ERISA 지침을 벗어납니다. 몇 가지 예:
- 적격 계획에는 401 (k), 이익 분배 계획, 403 (b) 및 Keogh (HR-10) 계획이 포함됩니다. 비 적격 플랜에는 연기 보상, 분할 달러 생명 보험 및 임원 보너스 플랜이 포함됩니다.
두 가지 계획 유형에 대한 세금 영향도 다릅니다. 단순화 된 직원 연금 (SEP)을 제외하고, 개인 퇴직 계좌 (IRA) 계획은 고용주가 만들지 않으며 자격이있는 계획이 아닙니다.
주요 테이크 아웃
- 적격 퇴직 계획은 ERISA에서 정한 지침을 충족합니다. 적격 플랜은 특정 세금 혜택 및 정부 보호를받을 수 있습니다. 자격이없는 플랜이 모든 ERISA 규정을 충족하지는 않습니다. 비 자격 플랜은 일반적으로 ERISA 자격 플랜으로 충족 될 수없는 임원 및 기타 주요 직원에게 제공됩니다.
적격 계획
적격 계획은 ERISA 지침을 충족 시키도록 설계되었으므로 IRA와 같은 정기 퇴직 계획에 의해 수령 된 것보다 세금 혜택을받을 수 있습니다.
고용주는 적격 계획에 대한 투자를 위해 직원의 임금에서 세액의 허용 가능한 부분을 공제합니다. 기부금과 수입은 인출 될 때까지 세금 유예됩니다.
자격이있는 플랜은 확정 된 기여 또는 확정 된 혜택 구조를 가질 수 있습니다. 정의 된 기여 계획에서 직원은 투자를 선택하고 퇴직 금액은 결정에 따라 달라집니다. 확정 급여 구조에 따라 지급 금액과 고용주에게 양도 투자 위험이 보장됩니다.
ERISA 플랜 자격을 갖추려면 플랜 스폰서는 참여, 베팅, 혜택 발생, 자금 및 계획 정보에 관한 여러 지침을 충족해야합니다.
자격이없는 계획
많은 고용주가 1 차 직원에게 자격이없는 계획을 혜택 또는 임원 패키지의 일부로 제공합니다.
비 적격 플랜은 ERISA 하에서 세금 연기 혜택을받을 자격이없는 플랜입니다. 결과적으로 비 적격 계획에 대한 공제 기부금은 소득이 인식 될 때 과세됩니다. 다시 말해, 직원은 계획에 공헌하기 전에 펀드에 대해 세금을 내야합니다.
대부분의 경우, 고용주는 자격이없는 계획에 대한 기부금을 공제 할 수 없습니다.
특별 고려 사항
두 계획의 주요 차이점은 고용주에 의한 공제 세금 처리이지만 다른 차이점이 있습니다.
적격 계획은 직원의 세금 연기 된 기부금을 가지며 고용주는 계획에 기여한 금액을 공제 할 수 있습니다. 자격이없는 플랜은 세후 달러를 사용하여 플랜에 자금을 지원하며 대부분의 경우 고용주는 자신의 기부금을 세금 공제로 청구 할 수 없습니다.
계획은 다음을 포함하여 자격이있는 것으로 간주되는 여러 기준을 충족해야합니다.
- 공개 – 요청시 계획의 프레임 워크 및 투자에 대한 문서를 참가자가 이용할 수 있어야합니다. 특정 고용 기간, 연금에 대한 가입자의 권리는 잊을 수없는 혜택입니다 차별 금지 – 급여가 고액의 직원에게 유리한 과다한 가중치를 피하기 위해 모든 참가자에게 할당 된 급여는 비례 적으로 동일해야합니다.
자격이없는 계획은 종종 주요 경영진 및 기타 일부 직원에게 제공됩니다. 이들은 자격을 갖춘 계획이 그러한 요구를 충족시킬 수 없을 때 이러한 직원의 특정 요구를 충족하도록 설계 될 수 있습니다.
Advisor Insight
Thomas M. Dowling, CFA, CFP®, CIMA®
Aegis Capital Corp, 힐튼 헤드 SC
적격 퇴직 계획은 세금 법 401 (a) 항에 포함되어 있으며 ERISA 지침의 관할권에 속합니다. 직원 및 / 또는 고용주 기여금은 고용주의 대차 대조표와 구별되며 직원이 소유합니다. 제한된 연기 금액 및 고용주 기여 금액과 같은 적격 계획에는 더 많은 제한이 있습니다. 이러한 예는 401 (k) 및 403 (b) 계획입니다.
비 적격 계획은 ERISA 지침에 포함되지 않으므로 동일한 세금 혜택을받지 않습니다. 이들은 고용주의 자산으로 간주되며 회사의 채권자에 의해 압류 될 수 있습니다. 직원이 종료되면 자격이없는 계획의 혜택을 잃을 수 있습니다. 이점은 기여 한도 및 유연성이 없다는 것입니다. 이그제큐티브 보너스 플랜이 예입니다.
