중단 된 손실이란 무엇입니까?
정지 손실은 수동적 활동 제한으로 인해 주어진 세금 연도에 실현 될 수없는 자본 손실입니다. 따라서 이러한 손실은 향후 세금 연도에 수동 소득에 대비할 수있을 때까지 "일시 중단"됩니다. 일시 중단 된 손실은 수동적 활동의 결과로 발생하며, 자본 손실 이월으로 알려진 이월 만 가능합니다.
주요 테이크 아웃
- 일시 중지 된 손실은 현재 또는 이전 몇 년 동안 발생한 자본 손실이지만 내년까지 실현 될 수없는 수준입니다. 일반적으로 자본 손실은 자본 이득 또는 일부 경우에는 일반 소득에 대해 공제됩니다. 자본 손실 이월은 미래 세금 연도로 이월 될 수있는 순 자본 손실입니다.
중단 된 손실 이해
주어진 세금 연도에서 발생한 많은 손실이 같은 해에 공제 될 수 있지만, 소극적 활동에서 발생하는 손실은 다른 소극적 활동에서 발생하는 소득이나 이익을 상쇄하기 위해서만 사용될 수 있습니다. IRS (Internal Revenue Service)에서 설정 한 이러한 규칙을 PAL (Passive Activity Loss) 규칙이라고합니다. 투자자들은 보통 소득을 상쇄하기 위해 실질적으로 관여하지 않는 소득 창출 활동으로 인한 손실을 사용하지 못합니다. 임대 부동산 수입은 일반적으로 관리에 실질적으로 참여한 경우에도 소극적인 것으로 간주됩니다. 그러나 부동산 전문가 자격을 갖추었다면 참여는 수동적 인 것으로 분류되지 않습니다.
수동 손실은 수동 소득 금액까지만 공제됩니다. 발생하는 수동적 손실이 발생하는 수동적 소득보다 적을 경우, 초과 손실은 기업이 중단 된 손실을 흡수하기에 충분한 수동적 수입을 갖거나 활동이 처분 될 때까지 무기한으로 중단 및 이월 될 수 있습니다. 수동 소득을 초과하는 것을 일시 중단이라고합니다. 예를 들어, 납세자가 $ 8, 000의 수동적 손실과 $ 3, 500의 수동적 소득을 가진 경우, 그의 정지 된 손실은 $ 4, 500입니다.
소극적 활동에 대한 자신의 모든 이익을 처분하는 납세자는 그 시점에 해당 활동에 대해 남아있는 정지 된 손실의 전체 금액을 공제 할 수 있습니다. 위의 예에 따르면, 개인이이 활동에 대한 관심을 버린 시점에서 5 년 동안 중단 된 손실을 이월하면 4, 500 달러를 차감 할 수 있습니다. 수동이자의 처분으로 인해 발생하는 중단 된 손실에는 매년 자본 손실 한도가 적용됩니다.
일시 중단 된 손실은 또한 처음 손실을 일으킨 액티비티에 대한 실질적인 참여로 인해 발생하는 소득을 상쇄하기 위해 사용될 수도 있습니다. 이 경우 납세자가 실질적으로 참여하는 활동으로 인한 손실은 PAL 규칙이 아닌 위험에 처한 규칙에 따릅니다. 예를 들어, 납세자가 소극적 활동으로 인해 1 년 동안 6, 000 달러의 정지 된 손실이 발생하고 그 다음 해에 실질적으로 참여하여 10, 000 달러를 벌어 들인 경우, 정지 된 손실은 근로 소득의 6, 000 달러에 대해 적용될 수 있습니다. 연간 $ 4, 000의 신고 가능 소득.
