목차
- ISO의 주요 특성
- ISO 과세
- 보고 및 AMT
- 결론
많은 고용주가 근로자에게 제공하는 주요 이점 중 하나는 일종의 세금 혜택이나 내장 할인으로 회사 주식을 구입할 수 있다는 것입니다. 비 적격 주식 옵션 계획과 같이 이러한 기능을 포함하는 여러 유형의 주식 구매 계획이 있습니다. 이 계획은 일반적으로 최고 경영자에서 관리 직원에 이르기까지 회사의 모든 직원에게 제공됩니다.
그러나 인센티브 주식 옵션으로 알려진 또 다른 유형의 주식 옵션이 있습니다.이 옵션은 일반적으로 주요 직원 및 최고 경영진에게만 제공됩니다. 이러한 옵션은 일반적으로 법정 또는 적격 옵션으로도 알려져 있으며 많은 경우에 우선 세금 처리를받을 수 있습니다.
주요 테이크 아웃
- 인센티브 스톡 옵션 (ISO)은 회사 주식에 대한 권리로받는 직원 보상에 대한 대중적인 측정 방법으로, 주요 직원이나 관리자를 유지하기위한 특정 유형의 직원 주식 구매 계획입니다. 구매 계획.
ISO의 주요 특성
인센티브 주식 옵션은 형태와 구조 측면에서 비 법률 옵션과 유사합니다.
일정: ISO는 시작 날짜, 부여 날짜로 알려진 다음 직원이 행사 날짜에 옵션을 구입할 권리를 행사합니다. 옵션이 행사되면 직원은 즉시 주식을 팔거나 일정 기간 동안 기다렸다가 자유롭게 주식을 팔 수 있습니다. 비 법률 옵션과 달리 인센티브 주식 옵션의 제공 기간은 항상 10 년이며, 그 이후 옵션이 만료됩니다.
조끼: ISO에는 일반적으로 종업원이 옵션을 행사하기 전에 충족되어야하는 투자 일정이 포함되어 있습니다. 표준 3 년 절벽 일정은 경우에 따라 직원이 그 당시 발행 된 모든 옵션에 완전히 투자되는 경우에 사용됩니다. 다른 고용주들은 보조금부터 2 년째부터 시작하여 매년 부여 된 옵션 중 5 분의 1에 직원들이 투자 할 수있는 등급별 투자 일정을 사용합니다. 그런 다음 직원은 보조금을받은 후 6 년 동안 모든 옵션에 완전히 투자됩니다.
운동 방법: 인센티브 주식 옵션은 여러 가지 방법으로 행사할 수 있다는 점에서 비 법률 옵션과 유사합니다. 직원은 현금을 선불로 지불하여 행사하거나 현금이없는 거래 나 주식 스왑을 사용하여 행사할 수 있습니다.
거래 요소: ISO는 일반적으로 현재 시장 가격보다 낮은 가격으로 행사할 수 있으므로 직원에게 즉각적인 이익을 제공합니다.
콜백 조항: 이는 직원이 사망, 장애 또는 퇴직 이외의 이유로 회사를 떠나는 경우 또는 회사 자체가 옵션에 대한 의무를 재정적으로 충족시킬 수없는 경우와 같이 고용주가 옵션을 리콜 할 수있는 조건입니다.
차별: 특정 최소 요구 사항을 충족하는 회사의 모든 직원에게 대부분의 다른 유형의 종업원 재고 구매 계획을 제공해야하는 반면, ISO는 일반적으로 회사의 임원 및 / 또는 주요 직원에게만 제공됩니다. ISO는 자격이없는 퇴직 계획에 비공식적으로 비유 할 수 있으며, 이는 모든 직원에게 제공되어야하는 자격이있는 계획과 달리 일반적으로 회사 구조의 최상위 계획에 맞춰져 있습니다.
ISO 과세
ISO는 다른 유형의 종업원 주식 구매 계획보다 유리한 세금 처리를받을 자격이 있습니다. 이 치료는 대부분의 다른 형태의 주식 기반 보상과는 별도로 이러한 옵션을 설정합니다. 그러나 직원은 세금 혜택을 받기 위해 특정 의무를 충족해야합니다. ISO 처분에는 두 가지 유형이 있습니다.
- 적격 처분: 승인일로부터 최소 2 년 후 및 옵션 행사 후 1 년이 지난 ISO 주식 판매. 이러한 방식으로 주식 판매를 분류하려면 두 조건을 모두 충족해야합니다. 실격 처분: 규정 된 보유 기간 요건을 충족하지 않는 ISO 주식 판매.
법정 이외의 옵션과 마찬가지로 교부금이나 조끼에 대한 세금 영향은 없습니다. 그러나 운동에 대한 세금 규칙은 비법 정 옵션과 크게 다릅니다. 비법 정 옵션을 행사하는 직원은 거래의 매매 요소를 원천 징수 대상이되는 근로 소득으로보고해야합니다. ISO 보유자는이 시점에서 아무 것도보고하지 않습니다. 재고가 판매 될 때까지 어떠한 종류의 세금 신고도 이루어지지 않습니다. 주식 매각이 적격 거래 인 경우, 직원은 매각시 단기 또는 장기 자본 이득 만보고합니다. 매각이 실격 처분 인 경우, 직원은 행사의 모든 매매 요소를 근로 소득으로보고해야합니다.
Steve가 회사로부터 비 법률 주식 옵션 1, 000 개와 인센티브 주식 옵션 2000 개를받는다고 가정 해 봅시다. 두 가지 운동 가격은 $ 25입니다. 그는 약 13 개월 후 주식이 주당 40 달러에서 거래 될 때 두 가지 유형의 옵션을 모두 행사 한 다음 6 개월 후 인센티브 옵션에서 1, 000 주를 주식을 주당 45 달러에 판매합니다. 8 개월 후, 그는 나머지 주식을 주당 55 달러에 팔았다.
인센티브 주식의 첫 번째 판매는 실격 처분입니다. 즉 Steve는 $ 15, 000 (실제 주가 $ 40-행사 가격 $ 25 x $ 15 x 1, 000 주)의 매매 요소를 근로 소득으로보고해야합니다. 그는 비법 정 운동의 거래 요소와 동일하게 행동해야하므로 운동 연도에보고 할 추가 W-2 소득의 3 만 달러를 갖게됩니다. 그러나 그는 자격을 갖춘 ISO 처분에 대해 $ 30, 000의 장기 자본 이익 (판매 가격 $ 55-운동 가격 $ 25 x 1, 000 주식) 만보고 할 것입니다.
고용주는 ISO 연습에서 세금을 원천 징수 할 필요가 없으므로 자격 박탈 처분을하려는 사람은 사회 보장, 메디 케어뿐만 아니라 연방, 주 및 지방 세금을 지불하기위한 기금을 따로 마련해야합니다. 그리고 FUTA.
보고 및 AMT
적격 ISO 처분이 IRS 양식 1040에서 장기 자본 이득으로보고 될 수 있지만, 행사시의 매매 요소는 대체 최저 세금에 대한 선호 항목이기도합니다. 이 세금은 ISO 바겐 세일 요소 또는 도시 채권과 같이 특정 유형의 소득이 많은 신고자에 대해 평가되며, 납세자가 세금이 아닌 소득에 대해 최소한의 세금을 납부하도록 설계되었습니다. 비어 있는. 이는 IRS 양식 6251에서 계산할 수 있지만 많은 ISO를 행사하는 직원은 거래의 세금 결과를 올바르게 예측할 수 있도록 세금 또는 재무 고문과 미리 상담해야합니다. ISO 재고의 판매 수익은 IRS 양식 3921에보고 된 후 스케줄 D로 이월되어야합니다.
결론
인센티브 주식 옵션은 보유자에게 상당한 수입을 제공 할 수 있지만 경우에 따라 행사 및 판매에 대한 세금 규칙이 복잡 할 수 있습니다. 이 기사에서는 이러한 옵션의 작동 방식과 사용 방법에 대해서만 중점적으로 설명합니다. 인센티브 주식 옵션에 대한 자세한 내용은 HR 담당자 또는 재무 고문에게 문의하십시오.
