감가 상각 회수 란 무엇입니까?
감가 상각 회수는 감가 상각 가능한 자산의 매각으로 실현되는 이익으로, 세금 목적 상 보통 소득으로보고되어야합니다. 감가 상각 회수는 자산의 판매 가격이 세금 기준 또는 조정 된 비용 기준을 초과 할 때 평가됩니다. 따라서 이들 수치의 차이는 보통 수입으로보고함으로써 "회복"됩니다.
감가 상각 회수는 IRS (Internal Revenue Service) 양식 4797에보고됩니다.
주요 테이크 아웃
- 감가 상각 회수는 납세자가 이전에 과세 소득을 상쇄하는 데 사용한 자산의 수익성있는 판매에 대해 IRS가 세금을 징수 할 수 있도록하는 세금 조항입니다. 부동산 부동산에 대한 감가 상각 회수는 납세자의 보통 소득 세율로 과세됩니다 2019 년에는 부동산 자산 관련 이익에 대한 감가 상각 회수가 2019 년에 최대 25 %로 제한됩니다. 감가 상각 회 수량을 계산하기 위해 조정 된 비용 기준 자산의 판매 가격은 자산의 판매 가격과 비교되어야합니다.
감가 상각 회수 이해
회사는 감가 상각을 통해 자산, 플랜트 및 장비의 마모를 설명합니다. 감가 상각은 자산 사용과 관련된 비용을 여러 해에 걸쳐 나눕니다. IRS는 여러 자산 클래스에 대한 특정 감가 상각 일정을 게시합니다. 일정은 납세자에게 매년 자산 가치의 몇 퍼센트가 공제 될 수 있는지와 공제를받을 수있는 기간을 알려줍니다.
세 법상 연간 감가 상각비는 회사 나 개인이 매년 지불하는 일반 수입을 낮추고 자산의 조정 된 비용 기준을 줄입니다. 감가 상각 된 자산을 처분하거나 이익을 위해 매각하는 경우, 일반 소득 세율은 자산에 대해 이전에 감가 상각비 금액에 적용됩니다.
감가 상각 회수는 IRS가 납세자가 과세 소득을 상쇄하기 위해 사용한 자산의 수익성있는 판매에 대해 세금을 징수 할 수 있도록하는 세금 조항입니다. 자산의 감가 상각을 사용하여 일반 소득을 공제 할 수 있으므로, 자산 처분으로 인한 모든 이익은 자본 우대 세율보다 유리한 이익이 아닌 일반 소득으로보고되고 과세되어야합니다.
사업체가 1 년 넘게 보유한 상각 가능한 자본 자산은 IRS 코드의 1231 조에 정의 된 1231 조 자산으로 간주됩니다. 섹션 1231은 섹션 1245 속성과 섹션 1250 속성에 대한 우산입니다. 섹션 1245는 건물 또는 구조적 구성 요소가 아닌 자본 자산을 말합니다. 섹션 1250은 건물 및 토지와 같은 부동산입니다. 감가 상각 회수에 대한 세율은 자산이 섹션 1245 또는 1250 자산인지 여부에 따라 다릅니다.
감가 상각 회수의 예
섹션 1245 감가 상각 회수
감가 상각 회수를 평가하는 첫 번째 단계는 자산의 원가 기준을 결정하는 것입니다. 원래 비용 기준은 자산을 취득하기 위해 지불 한 가격입니다. 조정 된 비용 기준은 원래 비용 기준에서 발생한 허용 또는 감가 상각비를 뺀 금액입니다. 예를 들어, 비즈니스 장비를 $ 10, 000에 구매하고 감가 상각비가 연간 $ 2, 000 인 경우 4 년 후의 조정 된 비용 기준은 $ 10, 000-($ 2, 000 x 4) = $ 2, 000입니다.
소득세 목적 상 장비가 이익을 위해 매각되면 감가 상각이 회수됩니다. 장비가 3, 000 달러에 판매 될 경우 해당 사업의 과세 소득은 $ 3, 000-$ 2, 000 = $ 1, 000입니다. 자산이 $ 10, 000에 구매되고 $ 3, 000에 대해서만 판매 된 이후 판매에서 손실이 발생했다고 생각하기 쉽습니다. 그러나 손익은 원래 원가가 아닌 조정 원가 기준으로 실현됩니다. 이 방법의 이유는 납세자가 연간 감가 상각비로 인해 지난 몇 년 동안 일반 수입이 낮아 졌기 때문입니다.
자산 매각의 실현 이익은 누적 감가 상각과 비교되어야합니다. 두 수치 중 작은 수치는 감가 상각 회수로 간주됩니다. 위의 예에서, 장비 판매에 대한 실현 이익은 $ 1, 000이고, 4 년차에 걸쳐 누적 감가 상각은 $ 8, 000이므로 감가 상각 회수는 $ 1, 000입니다. 이 탈환 된 금액은 해당 연도에 세금을 신고 할 때 일반 소득으로 처리됩니다.
대신, 위 예의 장비가 $ 12, 000에 판매되었다고 가정하십시오. 이 경우 총 감가 상각비 8, 000 달러는 감가 상각 회수를 위해 일반 소득으로 처리됩니다. 추가 2, 000 달러는 자본 이득으로 취급되며 유리한 자본 이득 비율로 과세됩니다. 감가 상각 자산의 매각으로 인해 손실이 발생한 경우 회수 할 감가 상각은 없습니다.
탈퇴되지 않은 Section 1250 Gain
부동산 자산에 대한 감가 상각 회수는 자산의 수명 동안 정액 감가 상각이 사용되는 한 일반 소득세로 과세되지 않습니다. 이전에 수행 된 감가 상각비는 회수 기간 동안 일반 소득 세율로 여전히 과세됩니다. 그러나 IRS가 1986 년 이후의 모든 부동산에 대해 정액법을 사용하여 감가 상각을 의무화했기 때문에 드물게 발생합니다. 원래 원가 기준을 초과하는 이익의 일부는 자본 이득으로 과세되며 장기 이익에 대한 유리한 세율을받을 자격이 있지만, 감가 상각과 관련된 부분은 이익의 이익만을위한 1250 조세율에 따라 세금이 부과됩니다. 부동산. 캡처되지 않은 섹션 1250 세율은 2019 년에 25 %로 제한됩니다.
예를 들어, 275, 000 달러에 구매했고 연간 감가 상각이 $ 10, 000 인 임대 주택 (ISR이 임대 부동산에 허용 한 27.5 년)을 고려하십시오. 11 년 후, 소유주는이 부동산을 430, 000 달러에 팔기로 결정했습니다. 조정 된 비용 기준은 $ 350, 000-($ 10, 000 x 11) = $ 240, 000입니다. 판매 수익은 $ 430, 000-$ 240, 000 = $ 190, 000입니다. 탈취되지 않은 섹션 1250의 이익은 $ 10, 000 x 11 = $ 110, 000으로 계산 될 수 있으며, 부동산의 자본 이득은 $ 190, 000-($ 10, 000 x 11) = $ 80, 000입니다.
15 % 자본 이득세를 가정하고 소유자가 2019 년 32 % 소득세 브래킷에 속한다고 가정 해 봅시다. 요약되지 않은 1250 이익 섹션은 2019 년에 25 %로 제한됩니다. 임대 부동산은 (0.15 x $ 80, 000) + (0.25 x $ 110, 000) = $ 12, 000 + $ 27, 500 = $ 39, 500입니다. 감가 상각 회수액은 $ 27, 500입니다.
