탐지 위험이란 무엇입니까?
감지 위험은 감사인이 재무 제표에 존재하는 중요한 왜곡 표시를 찾지 못할 가능성입니다. 이러한 잘못된 진술은 사기 또는 오류로 인한 것일 수 있습니다. 감사인은 이러한 잘못된 진술을 탐지하기 위해 감사 절차를 사용하지만 이러한 절차의 특성상 일부 탐지 위험이 항상 존재합니다. 예를 들어, 모든 트랜잭션을 검사하는 것이 실용적이지 않기 때문에 감사자가 특정 유형의 회사 트랜잭션의 샘플을 가져 오는 경우가 있습니다. 표본 크기를 늘리면 탐지 위험이 줄어들 수 있지만 일부 위험은 항상 남아 있습니다. 탐지 위험은 감사 위험을 구성하는 세 가지 요소 중 하나이며, 다른 두 가지는 고유 위험이며 제어 위험입니다.
주요 테이크 아웃
- 감사인이 재무 제표에서 중요한 왜곡 표시를 누락 한 경우 탐지 위험이 발생합니다. 감지 위험, 내재 된 위험 및 통제 위험은 감사 위험으로 구성됩니다. 감사인은 탐지 위험을 피하기 위해 올바른 감사 절차를 구현해야합니다.
탐지 위험 이해
감사인이 올바른 감사 절차를 이행하지 못하거나 올바른 절차를 잘못 이행 할 경우 수용 할 수없는 수준에서 탐지 위험이 발생할 수 있습니다. 감사인이 통제 및 고유 위험을 모두 평가 한 다음 탐지 위험을 할당하여 총 감사 위험을 수용 가능한 수준으로 만드는 것이 중요합니다. 그러나 대부분의 감사인이 재무 제표의 모든 단일 거래를 검토하지 않기 때문에 감사인이 탐지 위험을 완전히 제거 할 가능성은 거의 없습니다. 대신 감사인은 탐지 위험을 허용 가능한 수준으로 유지해야합니다.
3 가지 주요 탐지 위험 요소는 1) 감사 절차가 부정확하게 적용되는 경우, 예를 들어 감사인이 계정 비율의 액면가 정확도를 평가하기 위해 비율을 사용하는 절차에 잘못된 비율을 적용하는 경우; 2) 감사중인 재무 계정 유형에 적합하지 않은 감사 테스트 방법 (예: 특정 판매가 아닌 송장의 정확성 테스트)을 선택합니다. 3) 감사 결과를 잘못 해석하거나 결과를 잘못 평가하는 것.
감사인이 흔히 저지르는 실수는 감지 된 잘못된 진술이 사소한 것이라고 결론을 내리는 것입니다. 회사의 한 부서에서 사소한 잘못된 문구가 여러 비즈니스 부서에 걸쳐 집계 될 때 중요한 내용이되어 회사의 재무 제표에 중대한 영향을 미칠 수 있습니다. 규제 기관이 비효율적 인 지역에서는 탐지 위험이 더 높을 수 있습니다.
탐지 위험을 최소화하는 데 사용되는 감사 절차는 다음과 같습니다.
- 분류 테스트: 거래가 올바르게 분류되었는지 확인하는 데 사용됩니다. 완전성 테스트: 회계 레코드에서 누락 된 트랜잭션이 있는지 검사하는 데 사용됩니다. 예를 들어, 감사관은 고객의 은행 계좌 내역서를 검토하여 공급 업체에 대한 지불이 기록되지 않았는지 확인할 수 있습니다. 평가 테스트: 회사의 장부에서 자산과 부채의 가치가 정확한지 테스트하는 데 사용됩니다. 발생 테스트: 기록 된 트랜잭션이 실제로 발생했는지 확인하는 데 사용됩니다. 이 테스트에는 판매 원장에 나열된 특정 송장과 고객 주문 및 배송 문서를 검사하는 것이 포함될 수 있습니다.
탐지 위험의 예
일반적인 감사 절차 중 탐지 위험의 예로는 채무 계정에 나열된 송장이 아직 지불되지 않았는지 조사하는 것이 포함될 수 있습니다. 이 절차를 구현하고 미지급금에 미지급금이 포함되어 있는지 정확하게 결정하십시오. 그러나 이러한 송장이 지불 된 것으로 기록 된 공급 업체 파일을 업데이트하는 사람과 지불을 처리하는 사람 사이의 업무 분리를 테스트하는 것을 잊지 마십시오. 이로 인해 결과를 잘못 해석하여 탐지 위험이 높아집니다.
