직원 보상은 대부분 기업의 주요 지출입니다. 따라서 많은 회사들이 주식의 형태로 적어도 일부를 지불하는 것이 더 쉽다는 것을 알게됩니다. 이러한 유형의 보상에는 두 가지 장점이 있습니다. 고용주가 잃어 버려야하는 현금의 양을 줄이고 직원 생산성에 대한 인센티브 역할을합니다.
여러 유형의 재고 보상이 있으며 각각 고유 한 규칙과 규정이 있습니다. 주식 옵션을받는 임원은 자신이 행사하고 판매 할 수있는 상황을 제한하는 특별 규칙 세트에 직면합니다. 이 기사에서는 제한된 재고 및 제한된 재고 단위 (RSU)의 특성과 과세 방법을 살펴 봅니다.
제한된 주식이란 무엇입니까?
제한된 주식은 정의상으로 양도 할 수없고 고용 종료 또는 회사 또는 개인 성과 기준을 충족하지 못하는 등의 특정 조건에서 상실 될 수있는 임원에게 부여 된 주식입니다. 또한 제한된 주식은 일반적으로 수년간 지속되는 등급별 투자 일정에 따라 수령인에게 제공됩니다.
일부 예외가 있지만 회사에 대한 "내부자"지식이있는 임원에게 가장 제한된 주식이 부여되므로 SEC 규칙 144에 따라 내부자 거래 규정이 적용됩니다. 이러한 규정을 준수하지 않으면 결과가 발생할 수 있습니다. 몰수. 제한된 주주에게는 다른 유형의 주주와 마찬가지로 의결권이 있습니다. 제한된 주식 보조금은 회사가 주식 옵션 보조금을 지출해야했던 2000 년대 중반 이후로 더 대중화되었습니다.
제한된 주식 및 RSU에 과세되는 방법
제한된 재고 단위 란 무엇입니까?
RSU는 개념적으로 제한된 주식 옵션과 유사하지만 일부 핵심 측면에서 다릅니다. RSU는 가득한 일정이 완료되면 고용주가 직원에게 일정량의 주식을 부여하겠다는 무담보 약속을 나타냅니다. 일부 유형의 계획은 주식 대신 현금 지불을 할 수 있지만 대부분의 계획은 기본 계약이 충족 될 때까지는 아니지만 주식의 실제 주식이 발행되도록 요구합니다.
따라서 출자 및 상환 요구 사항이 충족되고 릴리스가 승인 될 때까지 주식 지분을 제공 할 수 없습니다. 일부 RSU 계획은 종업원이 주식을 받기를 원하는 정확한 시점 내에서 직원이 세금 계획을 도울 수 있도록 결정합니다. 그러나 표준 제한 주주와 달리 RSU 참가자는 실제로 주식이 발행되지 않았기 때문에 가득 기간 동안 주식에 대한 의결권이 없습니다. 각 계획의 규칙에 따라 RSU 보유자가 배당금을 받을지 여부가 결정됩니다.
제한된 주식은 어떻게 과세됩니까?
제한된 주식 및 RSU는 법정 또는 비 법률 직원 주식 구매 계획 (ESPP)과 같은 다른 유형의 주식 옵션과 다르게 세금이 부과됩니다. 이러한 계획은 일반적으로 행사 또는 판매 일에 세금이 부과되는 반면, 제한된 주식은 일반적으로 가득한 일정이 완료되면 과세됩니다. 제한된 주식 계획의 경우, 가득한 주식의 전체 금액은 가득한 해의 일반 수입으로 계산되어야합니다.
신고해야 할 금액은 주식이 완전히 매각 된 날짜의 주식의 공정 시장 가격에서 주식의 원래 구매 또는 행사 가격 (0 일 수 있음)을 빼서 결정됩니다. 그 차이는 주주에 의해 보통 수입으로보고되어야합니다. 그러나 주주가 주식을 매매 할 때 주식을 매각하지 않고 나중에 매각 할 경우, 매매 일에 판매가와 공정 가치의 차이는 자본 손익으로보고합니다.
섹션 83 (b) 선거
제한된 주식의 주주는 자신이 원한다면 상장 될 때가 아니라 부여 된 날짜에 주식의 공정 시장 가치를 보통 수입으로보고 할 수 있습니다. 자본 이득 처리는 여전히 적용되지만, 부여 시점에 시작됩니다. 이 선거는 주식이 부여 될 당시의 주가가 종종 투자 당시보다 훨씬 낮기 때문에 계획에 지불되는 세금의 양을 크게 줄일 수 있습니다. 이 전략은 주식이 부여 된 시점과 주식이 상장 된 시점 (5 년 이상) 사이에 더 오랜 기간 존재하는 경우 특히 유용합니다.
예-제한된 재고보고
John과 Frank는 모두 대기업의 핵심 임원입니다. 그들은 각각 제로 달러에 10, 000주의 제한된 주식 보조금을 받는다. 회사 주식은 보조금 일에 주당 20 달러에 거래되고 있습니다. John은 투자시 주식을 신고하기로 결정하고 Frank는 섹션 83 (b) 처리를 선출합니다. 따라서 John은 보조금 년도에 아무 것도 선언하지 않지만 Frank는 20 만 달러를 일반 소득으로보고해야합니다.
5 년 후, 주식이 완전히 매각 된 날, 주식은 주당 90 달러에 거래되고 있습니다. John은 베팅하는 해에 주식 수입의 90 만 달러를 보통 수입으로보고해야 할 것입니다. 프랭크는 주식을 팔지 않는 한 아무 것도보고하지 않습니다. 따라서 Frank는 대부분의 주식 수익에 대해 낮은 요율을 지불하는 반면 John은 투자 기간 동안 실현 된 전체 이익에 대해 가능한 가장 높은 비율을 지불해야합니다.
불행히도, 모든 제한된 주식 계획에 내재 된 표준 몰수 위험을 넘어서는 섹션 83 (b) 선거와 관련하여 실질적인 몰수의 위험이 있습니다. 프랭크는 계획이 확정되기 전에 회사를 떠나야한다면, 자신에게 부여 된 주식 20 만 달러를 소득으로 선언 했음에도 불구하고 전체 주식 잔고에 대한 모든 권리를 포기할 것입니다. 그는 선거의 결과로 지불 한 세금을 회수 할 수 없습니다. 일부 계획은 또한 보조금 날짜에 직원이 주식의 적어도 일부를 지불하도록 요구하며, 이 금액은 이러한 상황에서 자본 손실로보고 될 수 있습니다.
RSU 과세
RSU의 과세는 표준 제한 주식 계획보다 약간 간단합니다. 교부금으로 발행 된 실제 주식이 없기 때문에 83 (b) 항의 선거는 허용되지 않습니다. 이는 주식의 가치가 선언 될 수있는 계획의 수명에 단 하나의 날짜 만 있음을 의미합니다. 보고 된 금액은 가득한 날의 주식의 공정 시장가와 동일하며, 이 경우 배달 날짜이기도합니다. 따라서 주식의 가치는 주식이 가득 된 해의 보통 소득으로보고됩니다.
결론
여러 종류의 제한 주식이 있으며, 이와 관련된 세금 및 몰수 규칙은 매우 복잡 할 수 있습니다. 이 기사는 주요 내용만을 다루며 세금 관련 조언으로 해석되어서는 안됩니다. 이를 위해서는 회계사 또는 재정 고문에게 문의하십시오.
