8 월 16 일, 미연 방청은 IRS의 초안 규정을 발표하여 통과 사업 소득에 대한 20 % 공제를 제공하는 새로운 법을 명확히했습니다. 2017 년 12 월에 통과 된 세금 감면 및 고용 법에 따라이 법률은 2018 년에서 2025 년까지의 세금에 적용됩니다.
규정 초안은 정확히 20 %의 새로운 공제 자격이있는 사람과 그렇지 않은 사람을 명시합니다. 세금 고지서를 통과하기 위해 서두르 자이 조항은 명확하게 작성되지 않았습니다. IRS는 지금 그 문제를 해결하려고 노력하고 있습니다. 최종 규정이 규정 초안과 매우 유사하다고 가정하면 다음 정보가 비즈니스 재구성에 적합한 지 여부를 결정하는 데 도움이되도록 제공됩니다.
적격 사업 및 적격 사업 소득
적격 사업 소득 (QBI)의 20 %에 대해 세금 공제를 청구하려면 해당 사업체가 통과 법인이어야합니다. 통과 법인은 사업 소득이 소유자에게“통과”하기 때문에 그렇게 지명됩니다. 사업 수준에서는 세금이 부과되지 않고 개별 수준에서 세금이 부과됩니다. 패스 스루 사업의 소유자는 사업 소득에 대해 개별 세율로 세금을 납부합니다. 패스 스루 사업에는 독점 기업, 파트너십, S 법인, 신탁 및 부동산이 포함됩니다. 반대로 C 법인 소득에는 법인 세율이 적용됩니다.
그렇다면“자격 비즈니스 수입”이란 무엇입니까? IRS는 자본 이득, 손실, 특정 배당금 또는이자 소득을 포함하지 않은 순 사업 소득으로 정의합니다. 20 % 공제는 연방 및 주 소득세를 감소 시키지만 사회 보장 또는 메디 케어 세금은 감소시키지 않습니다. 즉, 사람들이 지불 할 때 이러한 세금의 고용주와 고용인 부분을 나타내는 용어 인 자영업 세금도 감소시키지 않습니다. 그들은 자신의 사업을 운영합니다. ( 자영업에 직면 한 자영업 및 5 가지 가장 큰 과제에 대한 10 가지 세금 혜택 참조)
세금 코드의 일부를 정의한 후 섹션 199A 공제라고도하는 20 % QBI 공제는 (1) 납세자의 적격 사업 소득의 20 %, (적용 가능한 경우) 적격의 20 % 중 작은 것으로 계산됩니다 부동산 투자 신탁 배당 및 적격 공개 거래 파트너십 수입 또는 납세자의 과세 소득에서 순 자본 이득을 뺀 20 %. 계산은 매우 복잡하므로 부동산 투자 신탁 배당이나 적격 공개 거래 파트너십 수입에 대해 이야기하지 않음으로써 일을 단순하게 유지할 것입니다.
섹션 199A 공제 단계적 철폐 수준
공동으로 신고 할 경우 과세 소득이 $ 315, 000 이하이고 다른 신고 상태에 대해 $ 157, 500 이하인 경우 20 %의 공제액을 청구 할 수 있습니다. 그러나 세무 재단 보고서에 따르면 많은 통과 기업은 대기업이며, 대부분의 통과 기업 소득은 최고 개인 세율로 과세됩니다. 특정 헤지 펀드, 투자 회사, 제조업체 및 부동산 회사, 예를 들어, 종종 통과 엔티티로 구성됩니다. 따라서 한도는 많은 납세자에게 영향을 미칩니다.
귀하가 통과 사업을 소유하고있는 납세자 중 한 명이고이 한계를 초과하는 과세 소득이있는 경우, 새 세금 법에 따라 어떤 자격이 공제되는지 알아내는 것이 까다 롭습니다.
가장 먼저 결정해야 할 것은 IRS가 특정 서비스 거래 또는 비즈니스 (SSTB)라고 부르는 것을 소유하고 있는지 여부입니다. 이들은“건강, 법률, 회계, 보험계 리학, 공연 예술, 컨설팅, 육상, 금융 서비스, 투자 및 투자 관리, 거래, 특정 자산 거래 또는 주요 자산이 평판 인 거래 또는 사업 분야의 비즈니스입니다. IRS는 모호한 마지막 조항 ("… 주요 자산이 평판 또는 기술인 경우…")이 유명인 소득 (예: 유명 요리사가 조리기구 라인에서 이름을 사용하거나 유명 TV 성격으로 돈을 받고 출연하도록합니다.
지명 된 분야의 재무 고문, 자산 관리자, 주식 중개인, 회계사, 의사, 변호사 및 기타 비즈니스는 SSTB로 간주됩니다. 다른 모든 사람들은 그렇지 않습니다. 흥미로운 예외 중 일부는 건축가, 엔지니어 및 보험 에이전트입니다.
새로운 세금 코드에 따르면 일반적으로 그렇지 않은 것이 좋습니다 SSTB를 소유합니다. SSTB 소유자는 단계적 폐지 및 공제 한도액이 적용됩니다. 2018 년의 단계적 폐지는 결혼 납세자의 경우 315, 000 ~ 415, 000 달러 범위와 다른 모든 납세자의 경우 $ 157, 500 ~ $ 207, 500 범위에 적용됩니다. 이 수치는 매년 인플레이션에 따라 조정됩니다. 이 범위 내에서 공제액이 제한됩니다. 이 범위를 초과하면 공제가 없습니다.
비 SSTB 패스 스루 엔티티의 소유자 인 경우 어떻게됩니까? 당신이 독신이고 과세 대상 소득이 $ 207, 500라고 가정 해 봅시다. 자격있는 사업 소득이있는 경우 공제를받을 수 있습니다. 그러나 QBI 공제액은 사업체가 직원에게 지불 한 W-2 임금의 금액과 사업체가 보유한 적격 부동산 취득 (UBIA) 직후 조정되지 않은 기준에 의해 제한 될 수 있습니다. 공제액은 총 W-2 임금의 50 % 또는 지불 된 총 임금의 25 %에 모든 적격 부동산의 UBIA 2.5 %를 더한 금액으로 제한됩니다.
사업 구조 변경 또는 사업 분류
재무 전문가는 재무 고문, 퇴직 계획자 또는 보험 계리사로 분류하여 SSTB로 간주하지 말아야한다고 Scott A. Bishop, MBA, CPA / PFS, CFP®, 파트너 및 재무 계획 담당 부사장 텍사스 휴스턴 소재 STA Wealth Management, LLC. "그들은이 공제 혜택으로부터 특별히 제외됩니다"라고 그는 말했다.
비숍은“기업이 사용하려고하는 다른 해결 방법은“이미 IRS에서 이미보고있는 거의 모든 경우에는 효과가 없을 것”이라고 덧붙였다.
이러한 해결 방법을 "균열 및 포장"이라고하거나 SSTB 수입과 비 SSTB 수입을 분리하고 QBI 공제 일부 또는 전부를 잃지 않도록 동일한 소유자가있는 하나 이상의 비즈니스를 두 개 이상의 다른 비즈니스로 분할합니다.
80/50 규칙에 따르면, ''비 SSTB '에 SSTB와 50 % 이상의 공동 소유권이 있고'비 SSTB '는 SSTB에 80 % 이상의 재산 또는 서비스를 제공합니다. -SSTB '는 규정에 따라 SSTB의 일부로 취급 될 것입니다.”라고 뉴욕 BluePrint Wealth Alliance의 Garden City 재무 계획 책임자 인 CPA Jeffrey Levine은 Kitces.com의 블로그 게시물에서 설명합니다. 일부 비즈니스는 SSTB 및 비 SSTB 비즈니스의 공통 소유권을 50 % 미만으로 줄임으로써 80/50 규칙을 준수 할 수 있습니다.
2017 년 세금 삭감 및 고용 법에 따라 2018 년에 새로 변경된 또 다른 변화 인 21 % 고정 법인 세율을 이용하기 위해 통과 비즈니스를 C 법인으로 변경하는 것은 어떻습니까?
비숍은 21 % 낮은 세금을 위해 통과 법인에서 C 법인으로 전환하는 것은 일반적으로 배분시 배당금의 이중 과세 때문에 바람직하지 않다고 말했다. 간단한 예는 이유를 보여줍니다. C 법인이 있고 C 법인 소득이 100 만 달러 인 경우, 법인세 신고서 1120 양식의 21 % 세금 계산서에 210, 000 달러를 지불해야합니다. 그런 다음 회사가 배당금을 지불하면 세금을 다시 납부해야합니다 귀하의 개인적 수익에 대한 배포에 관한 정보 (양식 1040).
그렇다면 고소득을 통한 비즈니스 소유자는 새로운 규칙에 따라 세금을 어떻게 줄일 수 있습니까? CFP®, CFC, CLU, CLU, 전무 이사 및 과장 위스콘신 주 델라 필드에있는 브론프만 로스 차일드 (Bronfman Rothschild)는 이익 분배 또는 확정 된 이익 계획과 같은 더 큰 퇴직 계획 기여금 구현, 기부자 자문 기금의 신중한 사용을 통한 자선 기부금 충당, 실현 된 자본 이득 및 손실에 대한 의도적이며 다른 출처의 지연을 포함합니다. 70½ 인 납세자에게는 퇴직 계좌에서 필요한 최소 분배 첫 해의 연도를 연기하고 다음 해에 두 개를받는 것이 과세 대상 소득을 충분히 낮출 수 있다면 합리적 일 것입니다 2018 년 납세자를 기준으로 납세 기준 액 미만으로 낮추십시오.
콜린스는“과세 소득 20 % 계산에 의해 제한되는 사업주들은“Roth 전환을 통해 과세 소득을 증가 시키거나 퇴직 계획 연기를 세전에서 Roth로 연기하기를 원할 것”이라고 설명했다. 적격 사업 소득 공제액이 자산 및 임금 테스트 외에 QBI의 20 % 또는 과세 소득의 20 % 미만으로 제한되기 때문에 납세자는 QBI 공제 혜택을 최대한 누릴 수있는 과세 대상 소득이 충분하지 않을 수 있습니다.
콜린은 공동 신고를하는 납세자가 10 만 달러의 통과 소득이 있고 다른 소득은 없다고 가정합니다. 그 개인은 총액의 20 % 또는 $ 20, 000를 공제받을 수 있습니다. 그러나 표준 공제액 인 24, 000 달러를 낸 후에는 과세 대상 소득이 $ 76, 000이됩니다. 과세 소득의 20 %가 $ 15, 200이고 QBI의 20 % ($ 20, 000)보다 낮기 때문에 납세자는 $ 20, 000가 아닌 $ 15, 200 만 공제 할 수 있습니다. 그러나 그 사람이 24, 000 달러의 Roth IRA 전환을한다면 과세 소득은 $ 100, 000이되고 납세자는 $ 20, 000의 QBI 공제액을 모두받을 수 있습니다.
콜린은 설명이 매우 단순화 된 예이지만 새로운 세금 규칙의 작동 방식을 보여줍니다.
"최근에 사업장에 사용하는 부동산에 대한 급여 대 배당금 분배 및 임대 지불금을 검토하지 않은 다른 사람들은 합당한 지 확인하기 위해 그러한 검토를 완료하기에 좋은시기라고 생각할 수 있습니다."
Collins는 사업주가 자신과 모든 직원의 급여 및 보너스 계약을 정기적으로 검토해야하지만 많은 사람들이 너무 바빠서이 과제를 무시한다고 언급했습니다. 세금 고문과 관련하여 지금이 검토를 완료하는 것이 특히 중요한 이유는 W-2 소득이 너무 많으면 적격 사업 소득 공제 자격을 잃을 수 있기 때문입니다. 사업주가 W-2 소득이 너무 적 으면 세금 감면으로 이어질 수 있습니다. Collins는 또한 QBI 고려 사항으로 인해 임대 및 임대 지불 검토가 특히 중요하다고 덧붙였습니다.
결론
규정 초안이 완성되기 전에 정부는 10 월 1 일까지 그에 대한 대중 의견을 수용하고있다. 10 월 16 일에 공청회가 열리게된다. IRS가 접수 한 입력에 따라 규정을 확정하면 영향을받는 사업주가 최종적으로 납세 책임을 최소화 할 수 있도록 자신있게 변경합니다.
이 기사에서 알 수 있듯이 규칙을 이해하기 쉽지 않습니다. 통과 법인, 특히 SSTB로 분류 된 고소득 소유자는 세무 전문가와상의하여 자격있는 사업 소득 공제 혜택을 최대한 활용할 수있는 계획 전략을 수립해야합니다.
