손실 허용 규칙은 무엇을 의미합니까?
상실 허용 규칙은 IRS에서 만든 규칙으로 연결 그룹 또는 비즈니스 대기업이 자회사의 주식 가치에 대한 손실에 대한 세금 공제를 청구하기 위해 자회사를 대신하여 단일 세금 보고서를 제출하지 못하게합니다.
IRS는 1990 년대에 기업이 자본 이득에 대해 세금을 납부하고 손실이 세금 공제로 두 번 청구되는 것을 방지하기 위해이 규칙을 만들었습니다. 이 관행은 중복 손실로 알려져 있습니다.
예를 들어, 기업은 연간 순이익 100 만 달러를받을 수 있습니다. 해당 법인이 더 작은 회사를 자회사로 인수하고 해당 자회사가 그 해에 20 만 달러의 손실로 운영되는 경우 손실 허용 규칙에 따라 최상위 회사는 해당 자회사와 손실을 포함하는 세금 신고서를 제출할 수 없습니다. 회사의 순이익을 $ 800, 000로 낮추십시오.
손실 허용 규칙 (LDR) 이해
손실 허용 규칙은 1995 년에 IRS에 의한 점검으로 변경되었습니다. 새로운 버전의 규칙은 손실 허용의 주식 기준 효과와 관련된 여러 가지 기술 조항과 예를 제거했습니다.
상실 허용 규칙의 역사에서 중요한 법원 사건은 Rite Aid Corp v. United States였습니다. 이 경우, 연방 항소 법원은 IRS의 손실 된 손실 구성 요소의 손실 허용 규칙을 거부했습니다. 이것은 앞으로 기업에 중요한 선례가되었습니다.
Rite Aid Corporation v. 미국
대형 약국 체인 인 Rite Aid는 1984 년에 서점 체인 인 Penn Encore의 80 %를 인수했습니다. 1988 년에 Rite Aid는 Penn Encore의 주식 잔액을 구매했습니다. 1984 년부터 1994 년까지 Rite Aid는 통합 법인세 신고서를 제출할 때 계열사 그룹에 Penn Encore를 포함 시켰습니다.
이 기간 동안 Penn Encore는 성장을 경험했지만 약간의 이익 만 얻었습니다. 회사의 순이익은 시간이 지남에 따라 감소하여 궁극적으로 520 만 달러의 손실을 초래했습니다. 1994 년에 Rite Aid는 Penn Encore를 관련없는 다른 회사에 판매했습니다. 이 회사는 CMI Holding Corp였습니다. 세금 목적 상 CMI는 Penn Encore가 손실로 운영 되었기 때문에 거래를 자산 구매로 인정하지 않았습니다.
Rite Aid는 Penn Encore의 판매 손실을보고했습니다. 당시의 규칙에 따라 Rite Aid는 Penn Encore 판매시 손실을 공제 할 수있었습니다. 그러나 다른 규정은 종속 회사의 중복 손실 계수에 근거하여보고 된 손실에 대한 한도를 규정하고 있습니다. 기본적으로이 규칙은 양 당사자가 거래를 통해 계산 된 실제 손실을 초과하는 손실을보고하지 못하게했습니다.
