적격 처분이란 무엇입니까?
적격 처분은 유리한 세금 처리 자격이있는 주식의 매매, 양도 또는 교환을 말합니다. 개인은 일반적으로 인센티브 스톡 옵션 (ISO) 또는 적격 종업원 구매 계획 (ESPP)을 통해 이러한 유형의 주식을 취득합니다. 적격 ESPP는 구현되기 전에 주주의 승인을 받아야합니다. 또한 모든 플랜 멤버는 플랜에서 동등한 권리를 가져야합니다.
주요 테이크 아웃
- 적격 처분은 유리한 세금 처리 자격이있는 주식의 판매 또는 양도입니다. 적격 처분에 관여하는 주식은 전통적으로 직원 주식 구매 계획 (ESPP) 또는 인센티브 주식 옵션 (ISO)을 통해 취득됩니다. 비법 정 주식 옵션 (NSO)은 자본 이득 세금 처리 자격이없고 보통 소득율로 세금을 부과받습니다.
적격 처분의 작동 방식
적격 처분이 되려면 종업원은 재고를 행사 한 후 최소 1 년, 인센티브 재고 옵션 (ISO)이 부여 된 후 2 년, 또는 ESPP 제공 기간이 시작된 후 2 년이 지나야 자신의 직책을 매각해야합니다.
예를 들어, Cathy의 ISO 옵션에 2018 년 9 월 20 일이 부여되고 2019 년 9 월 20 일에 연습한다고 가정하십시오.이 시나리오에서 Cathy는 2020 년 9 월 20 일까지 기다려야 장기 자본 이익을보고 할 수 있습니다.
적격 처분에 대한 자본 이득 처리는 옵션 주식의 행사 가격과 주식이 판매 된 시장 가격의 차이로 표시되는 판매 금액에 적용됩니다. 예를 들어, Tim이 주당 10 달러로 1, 000 개의 ISO 옵션을 행사하여 주당 30 달러로 판매하는 경우 자본금 20, 000 달러 (20 x 1000 주)를보고합니다.
비법 정 주식 옵션 (NSO)은 자본 이득 세금 처리 대상이 아니며 일반 소득으로 세금이 부과됩니다. ISO 및 적격 ESPP가 포함 된 보상 패키지를 발행하면 기업이 최상위 인력을 유치하고 유지하는 데 도움이됩니다. 또한 회사의 경영진과 주요 직원을 주주와 연계하여 회사의 성공과 주가 상승을 원합니다.
비법 정 (또는 비 규격) 옵션 계획과 달리 옵션을 행사할 때 회사에 대한 세금 공제가 없기 때문에 일부 회사는 ISO를 제공하지 않습니다.
특별 고려 사항
"매매 요소"는 현재 시장 가격보다 낮게 행사할 수있는 옵션을 말하며, 이는 직원에게 즉각적인 이익을 제공합니다. 비법 정 옵션을 행사하는 직원은 매매 요소를 근로 소득으로보고해야하며, 소득세가 적용됩니다. ISO를 보유한 직원은 주식을 판매 할 때까지 거래 요소를보고하도록 의무화되어 있지 않습니다.
바겐 세일 요소는 주식이 행사 후 즉시 매각 된 경우 정상 수입으로보고됩니다 (실격 처분). 반대로, 매매 옵션이 행사 된 지 1 년 후, 부여 일 이후 2 년이 지난 후에는 매매 요소가 장기 자본 이득으로보고됩니다 (적격 처분).
NSO의 매매 요소는 개인의 대체 최저 과세 소득에 추가되며, 세금 최소화 전략에도 불구하고 모든 사람이 세금을 공평하게 분담 할 수 있도록 납세 된 세금이 있습니다.
적격 배포와 실격 배포
실격 분배는 보유 기간이 충족되기 전에 ISO 또는 ESPP로부터받은 주식의 판매 또는 교환입니다. ISO 보유 기간은 행사 일로부터 1 년 또는 허가 일로부터 2 년 또는 ESPP 제공 일로부터 2 년입니다. 실격 처분에서 실현되는 손익은 더 높은 세율로 과세됩니다.
ESPP 또는 ISO 주식이 적격 처분으로 판매되는 경우, 거래 금액은 자본 이득 률로 과세됩니다. 실격 처분은 소득 세율로 기록되는데, 이는 일반적으로 자본 이득세보다 높다.
