세금 속성이란 무엇입니까?
세금 속성은 납세자의 총 소득에서 부채 상환을 배제하여 감소해야하는 특정 손실, 세금 공제 및 재산의 조정 기준을 말합니다. 납세자가 파산하거나 파산을 선언 할 때 세금 속성이 조정됩니다.
주요 테이크 아웃
- 세금 속성은 세금 공제와 같이 소득에서 제외 된 채무 상환액에 의해 감소되어야하는 특정한 경제적 이익이며, 순 운영 손실, 자본 손실 및 수동적 활동 손실을 포함하여 7 가지 유형의 세금 속성이 있습니다. 용서 된 부채를 과세 대상 총소득에 포함시킬 필요가 없습니다. 해고 된 부채로 인한 소득은 과세 대상 소득에 포함되지 않습니다.
세금 속성의 작동 방식
부채 취소 (COD) 소득 규칙에 따르면 다음과 같은 경우 취소 된 부채는 과세되지 않습니다.
- 부채는 파산으로 해산되었습니다. 부채는 $ 600 미만이었습니다. 부채는 자산보다 큽니다.
파산이나 파산으로 부채를 용서받은 개인 및 사업 납세자는 과세 대상 총 수입의 일부로 용서 된 부채를 포함시킬 필요가 없습니다. 그러나 해고 된 부채는 금전적 이익으로 해석됩니다. 일반적인 과세 원칙에 따라, IRS (Internal Revenue Service)는 개인과 사업체가 벌어 들인 대부분의 재정적 이익에 세금을 부과합니다. 이 경우, IRC (Internal Revenue Code)의 섹션 108은 용서 된 부채로 인한 이익을 과세 소득으로 간주하여 면제하여 심각한 재정적 어려움에 처한 특정 납세자에게 구제 조치를 제공합니다.
그러나 총소득에서 제외 된 금액은 특정 세금 속성을 줄이기 위해 사용됩니다. 108 조에 의거 소득을 제외하면 납세자는 미래 소득을 상쇄하기 위해 이용할 수있는 특정 세금 속성을 미화 1 달러 (또는 경우에 따라 1 달러의 1/3) 씩 감소시켜 세액을 연기해야합니다. 사실상, 부채가 취소 될 때, 납세자는 파산과 관련된 유리한 대우를받는 대가로 일부 세금 속성 혜택을 상실합니다.
IRC (Internal Revenue Code)는 납세자가 다음과 같은 순서로 7 가지 세금 속성을 줄여야한다고 규정하고 있습니다.
- 외국 세금 공제 이월
납세자들은 IRS Form 982 – 부채 상각으로 인한 세금 속성 감소를 사용하여 다른 세금 속성을 줄이기 전에 감가 상각 가능한 자산의 기초를 줄일 수 있습니다.
세금 속성의 예
예를 들어, 5, 000 달러의 부채가 용서 되었다면 납세자는 자신의 임대 부동산의 기본 (비용 가격)을 $ 5, 000만큼 삭감하고 부동산이 판매 될 때까지 세금을 연기하도록 선택할 수 있습니다. 자산의 원가 기준을 줄이면 납세자가 자산 매각으로 인한 과세 대상 이익 (또는 적은 손실)을 인식하게됩니다. 부동산이 이익을 위해 매각되면 그 이익의 $ 5, 000는 일반 소득으로 과세됩니다.
