지연 획득 비용 – DAC 란 무엇입니까?
일반적으로 보험 산업에서 사용되는 DAC (Deferred Acquisition Cost)는 회사가 보험 계약 기간 동안 신규 고객을 확보하는 것과 관련된 판매 비용을 연기하는 경우입니다.
DAC (Deferred Acquisition Cost) 이해
보험 회사는 외부 유통 업체 및 중개인에게 위탁 수수료, 보험 및 의료 비용을 포함하여 새로운 사업을 시작할 때 큰 선행 비용에 직면합니다. 종종 이러한 비용은 여러 유형의 보험 플랜에서 초기에 지불 한 보험료를 초과 할 수 있습니다.
DAC를 구현하면 보험 회사는 수입을 올리면서 이러한 비용을 점차적으로 분산시킬 수 있습니다. 이 회계 방법을 사용하면 정책의 첫해를 줄이고 경향이 더 매끄럽게됩니다.
2012 년 현재 보험사는 새로운 FASB (Federal Accounting Standards Board) 규칙 "보험 계약 취득 또는 갱신과 관련된 비용 계산"또는 ASU 2010-26을 준수해야합니다. FASB를 통해 기업은 이러한 비용을 자본화하고 시간이 지남에 따라 상각 할 수 있습니다. 즉, 비용이 아닌 자산으로 기록되어 점진적으로 지불 할 수 있습니다.
중대한
DAC는 대차 대조표상의 자산으로 취급되며 일반적으로 인정되는 회계 원칙 (GAAP)에 따라 보험 계약 기간 동안 상각됩니다.
FASB는 회사가 계약의 예상 기간 동안“상수 수준으로”잔액을 상각해야합니다. 예상치 못한 계약 종료의 경우, FASB는 DAC를 기각해야하지만 손상 테스트를받지 않아야한다고 판단합니다. 즉, 자산이 여전히 대차 대조표에 명시된 금액만큼 가치가 있는지를 측정 할 수 없습니다.
DAC 상각
DAC는 발행 된 정책에서 "복구되지 않은 투자"를 나타내므로 비용을 관련 수입과 일치시키기 위해 무형 자산으로 자본화됩니다. 시간이 지남에 따라 취득 비용은 DAC 자산을 감소시키는 비용으로 인식됩니다. 손익 계산서에서 비용을 인식하는 프로세스는 할부 상환으로 알려져 있으며 DAC 자산이 상각되거나 수년에 걸쳐 감소되는 것을 말합니다.
할부 상환은 각 회계 기간 동안 얼마나 많은 DAC를 비용으로 전환해야 하는지를 결정하는 기준이 필요합니다. 할부 상환 기준은 연방 회계 표준 (FAS) 분류에 따라 다릅니다.
- FAS 60 / 97LP – 프리미엄 FAS 97 – 예상 총 이익 (EGP) FAS 120 – 예상 총 이익 (EGM)
FAS 60 하에서 가정은 정책 문제에서 "고착"되어 있으며 변경할 수 없습니다. 그러나 FAS 97 및 120에서 가정은 필요에 따라 재조정 할 수있는 추정치를 기반으로합니다. DAC 상각은 추정 총 마진을 기준으로 사용하며 투자 수익에 따라 이자율이 DAC에 적용됩니다.
DAC (Deferred Acquisition Cost)에 대한 요구 사항
ASU 2010-26이 도입되기 전에 DAC는“보험 계약의 취득에 따라 다르며 주로 보험 계약의 취득과 관련이있는”비용으로 모호하게 설명되었습니다. 광범위한 보험 회사에서 대부분의 비용을 DAC로 분류합니다.
FASB는 나중에보다 명확한 지침을 제공함으로써 DAC 회계가 남용되고 대응되고 있다고 결론지었습니다. ASU 2010-26에는 대문자 기준을 충족하기 위해 두 가지 중요한 변경 사항이 수반되었습니다.
- 회사는 모든 판매 관련 비용이 아닌 신규 사업의 성공적인 배치와 관련된 비용 만 연기 할 수 있습니다. 수익과 직접 연결된 백 오피스 비용의 일부만 DAC 자산으로 간주 될 수 있습니다.
연기 가능한 비용의 예는 다음과 같습니다.
- 궁극적 수수료를 초과하는 수수료
주요 테이크 아웃
- 이연 취득 비용 (DAC)은 회사가 보험 계약 기간 동안 신규 고객 확보와 관련된 비용을 연기하는 경우로, 이 회계 방법을 사용하면 정책의 첫해 부담을 줄이고보다 부드러운 수입 패턴을 생성 할 수 있습니다. DAC는 관련 수익과 비용을 맞추기 위해 무형 자산으로 자본화됩니다. 회사는 신규 사업의 성공적인 배치와 관련된 비용 만 연기 할 수 있으며 모든 백 오피스 비용을 상각 할 수는 없습니다.
