순 운영 손실 (NOL)이란 무엇입니까
소득세 목적 상, 순 운영 손실 (NOL)은 회사의 허용 가능한 공제가 세금 기간 내에 과세 대상 소득을 초과 할 때 발생합니다. NOL은 일반적으로 손실 이월이라고하는 국세청 (IRS) 세금 조항을 통해 다른 세금 기간에 회사의 세금 지불을 상쇄하는 데 사용될 수 있습니다.
주요 테이크 아웃
- 기업의 공제가 과세 대상 소득을 초과하면 순 운영 손실 (NOL)이 발생합니다.NOL은 향후 세금 연도에 과세 대상 소득을 감소시켜 회사에 혜택을 줄 수 있습니다. NOL은 이제 손실이 완전히 회복 될 때까지 무기한으로 이월 될 수 있지만, 한 번의 세금 기간 동안 과세 소득의 80 %로 제한됩니다.382 조는 이전 NOL을 가진 다른 회사를 인수 할 경우 회사가 사용할 수있는 이월을 제한합니다.
순 운영 손실 (NOL) 사용 방법
회사의 미래 세액을 줄이기 위해 향후 몇 년 동안 과세 소득을 상쇄하기 위해 순 운영 손실 (NOL)이 이월 될 수 있습니다. 이 세금 규정의 목적은 회사가 세금 기간 동안 돈을 잃을 때 어떤 형태의 세금 감면을 허용하는 것입니다. IRS는 일부 회사의 사업 수익이 본질적으로 주기적이며 표준 세금 연도에 부합하지 않음을 인식합니다.
예를 들어, 농업 사업체는 1 년에 상당한 이윤과 많은 세금을 지불 한 후 다음 해에 NOL을 낸 다음 다른 수익성있는 연도를 가질 수 있습니다. 세금 부담을 완화하기 위해, 이월 규정 상 손실로 인해 2 년차에 NOL이 3 년차로 인한 세금을 상쇄 할 수 있습니다.
순 운영 손실에 대한 요구 사항
2018 년 세금 감면 및 고용 법 (TCJA)을 시행하기에 앞서, IRS (Internal Revenue Service)는 기업이 미래 수익에 대해 순이익을 얻기 위해 20 년 동안 순 운영 손실 (NOL)을 순방향으로, 또는 즉시 환불을 위해 2 년 동안 반품 할 수 있도록 허용했습니다. 이전 세금 납부 돈의 시간 가치가 현재의 세금 절감이 미래보다 더 가치 있다는 것을 보여 주므로, 이월 법이 더 유리한 선택이었습니다. 20 년 후, 잔여 손실은 만료되어 더 이상 과세 소득을 줄이기 위해 사용될 수 없습니다.
중대한
세금 감면 및 고용 법에 따라 2 년 순 운영 손실 (NOL) 이월 규정이 삭제되었지만 이제는 무기한 NOL 이월 기간이 허용됩니다.
TCJA는 2018 년 1 월 1 일 이후에 시작되는 세금 기간 동안 특정 농업 손실을 제외하고 2 년의 이월 규정을 삭제했지만 이제는 무기한 이월 기간을 허용합니다. 그러나 이월은 또한 다음 해 순이익의 80 %로 제한됩니다. 기업에서 1 년 이상 NOL을 생성하면 다른 NOL을 작성하기 전에 발생한 순서대로 NOL을 완전히 작성해야합니다. 2018 년 1 월 1 일 이전에 시작된 세금 연도의 손실은 여전히 이전 세금 규칙의 적용을받으며 나머지 손실은 20 년 후에도 여전히 만료됩니다.
NOL 이월은 회사의 총계정 원장에 자산으로 기록됩니다. 그들은 미래의 세금 책임 저축의 형태로 회사에 이익을 제공합니다. NOL 이월을 위해 이연 법인세 자산이 생성되며, 이는 향후 순이익과 상쇄됩니다. 이연 법인세 자산 계좌는 잔액이 소진 될 때까지 매년 다음 해 중 하나에 순이익의 80 %를 초과하지 않도록 인출됩니다.
순 운영 손실의 제한
순 운영 손실 (NOL)은 회사의 미래 과세 대상 소득을 낮출 수 있기 때문에 귀중한 자산입니다. 이러한 이유로 IRS는 인수 된 회사의 NOL 세금 혜택으로의 사용을 제한합니다. 국세 법 382 조에 따르면 NOL을 보유한 회사의 소유권이 50 % 이상 변경되는 경우 인수 회사는 매년 동시 NOL의 일부만 사용할 수 있습니다. 그러나 실질적인 NOL을 가진 사업체를 구매하는 것은 인수 한 회사가 더 작은 NOL을 보유한 경우보다 인수 한 회사의 주주에게 더 많은 금액의 돈을 의미 할 수 있습니다.
순 운영 손실의 예
회사의 연간 NOL이 5 백만 달러이고 다음 해 과세 소득이 6 백만 달러라고 가정 해보십시오. 600 만 달러의 80 %의 이월 한도는 480 만 달러입니다. 첫해부터의 전체 손실은 이연 법인세 자산으로 2 년차 대차 대조표. 두 번째 해에 소득의 80 %로 제한되는 손실은 두 번째 해에 손익 계산서의 비용으로 사용될 수 있습니다. 이는 2 년 동안 순소득, 따라서 과세 소득을 120 만 달러 (600 만 달러-480 만 달러)로 낮 춥니 다. 20 만 달러의 이연 법인세 자산은 3 년째에 대차 대조표에 유지됩니다.
