부유하거나 복잡한 투자자를위한 세금 유리한 투자에있어 한 상품은 다른 어떤 것보다 계속해서 독립되어 있습니다: 석유. 미국 정부의 지원으로 국내 에너지 생산은 투자자와 소규모 생산자 모두에게 세금 인센티브를 제공했으며 석유도 예외는 아닙니다.
주요 테이크 아웃
- 석유 및 가스 회사와 세금 코드의 다른 곳에서 찾을 수없는 투자자에게는 몇 가지 주요 세금 혜택이 있습니다. 드릴링 장비의 실제 직접 비용과 관련된 유형 비용은 100 % 공제 가능하지만 7 년 동안 감가 상각되어야합니다. 시추 비용은 일반적으로 우물 시추 총 비용의 65-80 %를 차지하며 발생 된 연도에 100 % 공제 가능합니다.
석유 세 혜택의 작동 방식
세금 코드에 다른 곳에서 발견되는 석유 및 가스 투자자에게는 몇 가지 주요 세금 혜택이 있습니다. 아래에서는 세금 유리 오일 투자의 이점과이를 사용하여 포트폴리오를 활성화하는 방법에 대해 설명합니다. 석유 투자의 주요 세금 혜택은 다음과 같습니다.
무형 드릴링 비용
무형 드릴링 비용에는 실제 드릴링 장비를 제외한 모든 것이 포함됩니다. 시추에 필요한 노동, 화학 물질, 진흙, 그리스 및 기타 기타 품목은 무형으로 간주됩니다. 이러한 비용은 일반적으로 유정 시추 총 비용의 65-80 %를 구성하며 발생한 연도에 100 % 공제 가능합니다. 예를 들어, 우물을 뚫는 데 30 만 달러가 소요되고 그 비용의 75 %가 무형으로 간주 될 것으로 판단되면 투자자는 225, 000 달러의 현재 공제를 받게됩니다. 또한 유정이 실제로 석유를 생산하는지 또는 파업하는지는 중요하지 않습니다. 이듬해 3 월 31 일까지 영업을 시작하는 한 공제가 허용됩니다.
유형의 드릴링 비용
유형 비용은 드릴링 장비의 실제 직접 비용과 관련이 있습니다. 이 비용은 100 % 공제 가능하지만 7 년에 걸쳐 감가 상각되어야합니다. 따라서 위의 예에서 나머지 $ 75, 000는 7 년 일정에 따라 상각 될 수 있습니다.
능동적 소득과 수동적 소득
세금 코드는 유정 및 가스정에 대한 작업 이익 (로열티 이익과 반대)이 수동적 활동으로 간주되지 않도록 명시하고 있습니다. 이는 모든 순손실이 정식 생산과 관련하여 발생하는 유효 소득이며 임금, 이자 및 자본 이익과 같은 다른 형태의 소득과 상쇄 될 수 있음을 의미합니다.
소규모 생산자 세금 면제
이것은 아마도 소규모 생산자와 투자자에게 가장 유혹적인 세금 혜택 일 것입니다. 일반적으로 "고갈 수당"으로 알려진이 인센티브는 석유 및 가스정에서 발생하는 총 수입의 15 %를 세금에서 제외합니다. 이 특별한 장점은 소기업과 투자자에게만 국한됩니다. 하루에 50, 000 배럴 이상의 석유를 생산하거나 정제하는 회사는 자격이 없습니다. 하루에 1, 000 배럴 이상의 기름 또는 하루에 6 백만 입방 피트의 가스를 소유 한 기관도 제외됩니다.
임대 비용
여기에는 임대 및 광물 권 구입, 임대 운영 비용 및 모든 관리, 법률 및 회계 비용이 포함됩니다. 이 비용은 공제 수당을 통해리스 기간 동안 자본화되고 공제되어야합니다.
대체 최저 세금
모든 초과 무형 시추 비용은 대체 최소 세금 (AMT) 반환에 대한 "선호 항목"으로 특별히 면제되었습니다. AMT는 납세자가 납부해야 할 소득세를 다시 계산하여 특정 우대 세금 공제 또는 항목을 다시 추가함으로써 세금의 최소 또는 "공정한 몫"을 지불하도록하기 위해 설립되었습니다.
석유 세금 감면 및 에너지 인프라 개발
세금 혜택 목록은 미국 정부가 국내 에너지 인프라 개발에 얼마나 심각한지를 효과적으로 보여줍니다. 아마도 가장 중요한 것은 위에 나열된 것 이외의 다른 종류의 소득이나 순 가치 제한이 없다는 것입니다 (즉, 소규모 생산자 한도). 그러므로, 가장 부유 한 투자자들조차도 매일 1, 000 배럴의 석유로 소유권을 제한하는 한, 석유와 가스에 직접 투자하고 위에 열거 된 모든 혜택을받을 수 있습니다. 사실상 미국의 다른 투자 범주는 석유 및 가스 산업에서 이용할 수있는 세금 감면과 경쟁 할 수 없습니다.
석유 및 가스 투자 옵션
석유 및 가스 투자자를위한 여러 가지 방법이 있습니다. 이들은 뮤추얼 펀드, 파트너십, 로열티 이익 및 실무 이익의 네 가지 주요 범주로 나눌 수 있습니다. 각각은 위험 수준이 다르며 세금에 대한 별도의 규칙이 있습니다.
뮤추얼 펀드
뮤추얼 펀드 투자 방법은 뮤추얼 증권에 투자하기 때문에 투자자에게 가장 적은 위험을 포함합니다. 그러나 뮤추얼 펀드 투자는 위에 열거 된 세금 혜택을 제공하지 않습니다. 투자자는 다른 자금과 마찬가지로 모든 배당금과 자본 이득에 대해 세금을 납부합니다.
파트너십
석유 및 가스 투자에는 여러 가지 형태의 파트너쉽이 사용될 수 있습니다. 제한된 파트너쉽은 전체 생산 프로젝트의 책임을 파트너의 투자 금액으로 제한하기 때문에 가장 일반적입니다. 이들은 증권으로 판매되며 증권 거래위원회 (SEC)에 등록해야합니다. 위에 열거 된 세금 인센티브는 통과 기준으로 제공됩니다. 파트너는 매년 수입 및 지출에 대한 세부 사항을 설명하는 K-1 양식을 받게됩니다.
로열티
로열티는 석유 및 가스정이 시추 된 토지를 소유 한 사람들이받는 보상입니다. 로열티 수입은 우물에서 발생하는 총 수익의 "최상위"에 있습니다. Landowners는 일반적으로 총 생산량의 12 % ~ 20 %를받습니다. 분명히 석유와 가스 매장량이 포함 된 토지를 소유하면 수익이 매우 큽니다.
또한, 토지 소유자는 임대 또는 우물과 관련된 어떠한 종류의 책임도지지 않습니다. 그러나 토지 소유자는 또한 일 또는 파트너십 이해 관계를 가진 사람들이 누리는 세금 혜택을받을 자격이 없습니다. 모든 로열티 수입은 양식 1040의 스케줄 E에보고됩니다.
취업 관심사
작업 이익은 석유 및 가스 투자에 참여하는 가장 위험하고 가장 관련된 방법입니다. 실무 이익은 투자자들이 시추 활동에 참여할 수있는 소유권의 백분율을 허용합니다. 취업 관심사를 영업 관심사라고도합니다.
이 양식으로 수령 된 모든 소득은 1040 년의 스케줄 C에보고됩니다. 자영업 소득으로 간주되고 자영업 세금이 적용되지만이 역량에 참여하는 대부분의 투자자는 이미 사회의 과세 대상 임금 기준을 초과하는 소득을 가지고 있습니다 보안.
실무 이익은 유가 증권으로 간주되지 않으므로 판매 할 라이센스가 필요하지 않습니다. 이러한 유형의 계약은 각 참여자가 무제한 책임을 갖는다는 점에서 일반적인 파트너쉽과 유사합니다. 근로 이익은 종종 신사의 동의에 의해 사고 팔 수 있습니다.
순수익이자 (NRI) 및 석유 과세
주어진 프로젝트에 대해 소득이 궁극적으로 투자자에게 분배되는 방식에 관계없이 생산은 총 수익과 순수익으로 분류됩니다. 총 수익은 단순히 생산되는 일일 석유 배럴 또는 입방 피트의 가스 수이며, 순 수입은 토지 소유자에게 지불 한 로열티와 대부분의 주에서 평가 한 광물에 대한 퇴직 세를 뺍니다. 로열티 또는 프로젝트에 대한 관심의 가치는 일반적으로 매일 생산되는 오일 배럴 또는 입방 피트의 배수의 배수로 정량화됩니다.
예를 들어, 프로젝트에서 하루에 10 배럴의 석유를 생산하고 진행중인 시장 비율이 배럴당 $ 35, 000 인 경우이 수치는 여러 요인으로 인해 지속적으로 달라집니다. 프로젝트의 도매 비용은 $ 350, 000입니다.
이제 유가가 배럴당 60 달러이고 퇴직 세는 7.5 %이며 로열티를 지불 한 후 수령 한 순 이자율은 80 %라고 가정합니다. 이 우물은 현재 하루 10 배럴의 석유를 펌핑하고 있으며 이는 총 생산량의 하루에 $ 600입니다. 월 생산량을 계산하는 데 일반적으로 사용되는 수인 30 일에이 값을 곱하면 프로젝트의 월 총 매출은 $ 18, 000입니다. 그런 다음 순수익을 계산하기 위해 $ 18, 000의 20 %를 빼면 $ 14, 400가됩니다.
그런 다음 퇴직 세가 지불되며 이는 $ 14, 400의 7.5 %입니다 (참고: Landowners는 로열티 소득에 대해서도이 세금을 납부해야합니다). 이로 인해 순수익은 한 달에 약 13, 320 달러 또는 연간 약 1, 591, 840 달러가됩니다. 그러나 모든 운영 비용과 추가 시추 비용은이 수입에서 지불해야합니다. 결과적으로, 새로운 우물을 시추하지 않는다고 가정 할 때 프로젝트 소유자는 프로젝트에서 연간 125, 000 달러의 수입을받을 수 있습니다. 물론 새로운 우물을 뚫는 경우 상당한 세금 공제와 프로젝트의 추가 생산을 제공 할 것입니다.
결론
세금 측면에서 석유 및 가스 투자는 결코 좋아지지 않았습니다. 물론 석유 및 가스 시추는 위험한 제안이 될 수 있기 때문에 모든 사람에게 적합하지는 않습니다. 따라서 SEC는 많은 석유 및 가스 파트너십에 대한 투자자의 승인을 요구합니다. 이는 특정 수입 및 순 가치 요건을 충족한다는 의미입니다. 그러나 자격을 갖춘 사람들에게는 독립적 인 석유 및 가스 프로젝트에 참여하면 세금을 기준으로 강력한 수익을 올릴 수 있습니다.
