수동 활동 손실 규칙이란 무엇입니까?
수동적 활동 손실 규칙은 수동적 손실을 사용하여 근로 소득 또는 일반 소득을 상쇄하는 것을 금지하는 일련의 IRS 규칙입니다. 수동적 활동 손실 규칙은 투자자가 실질적으로 관여하지 않는 소득 창출 활동으로 인해 발생하는 손실을 사용하지 못하게합니다.
근로 또는 일반 소득 창출 활동에 실질적으로 관여한다는 것은 소득이 유효 소득이며 소극적 손실로 감소되지 않을 수 있음을 의미합니다. 수동 손실은 수동 소득을 상쇄하기 위해서만 사용될 수 있습니다.
수동 활동 손실 규칙 이해
수동적 활동 손실 규칙의 주요 문제는 물질적 참여입니다. IRS 주제 No. 425에 따르면, “물질적 참여”는“정규적이고 지속적이며 실질적인 기반”으로 거래 또는 사업 활동 운영에 관여하는 것입니다. 물질적 참여를 정의 할 수있는 7 가지 테스트가 있지만 가장 많이 일반적으로 1 년 동안 500 시간 이상 일하고 있습니다.
납세자가 수동적 손실을 발생시키는 활동에 실질적으로 참여하지 않는 경우, 이러한 손실은 수동적 소득과 만 일치시킬 수 있습니다. 수동 소득이 없으면 손실을 공제 할 수 없습니다. 부동산 임대 활동을 포함한 임대 활동은 실질적인 참여가 있더라도 수동적 활동으로 간주됩니다 (“부동산 전문가”는이 예외의 혜택을 누릴 수 없습니다).
수동 활동 손실은 현재 연도에만 적용될 수 있습니다. 그러나 수동 소득을 초과하는 경우 제한없이 이월 될 수 있습니다. 이월 할 수 없습니다.
수동적 활동 손실 규칙은 일반적으로 개별 수준에서 적용되지만, 모욕적 인 세금 보호소를 막기 위해 C 법인을 제외한 다양한보고 기관의 사실상 모든 비즈니스 및 임대 활동까지 확대됩니다. 수동 손실이 공제 가능한 정도에 대한 자세한 규칙이 있습니다. 2017 년 세금 감면 및 고용 법에 따라 일부 수치가 변경되었습니다. 이 규칙이 세금 상황에 적용될 수 있다고 생각되면 세금 전문가에게 문의하십시오.
주요 테이크 아웃
- 수동적 활동 손실 규칙은 수동적 손실이 수동적 소득을 상쇄하기 위해서만 사용될 수 있다고 명시한 일련의 IRS 규칙입니다. 임대 장비, 부동산 임대 또는 제한된 파트너쉽에서 비롯됩니다.
패시브 손실과 패시브 활동
수동적 활동은 납세자가 세금 연도에 실질적으로 참여하지 않은 활동입니다. 국세청 (IRS)은 두 가지 유형의 수동 활동, 즉 납세자가 적극적으로 기여하지 않은 무역 또는 사업 활동 및 임대 활동을 정의합니다. 납세자가 부동산 전문가가 아닌 한, 임대 활동은 일반적으로 수동적 인 수입원을 제공합니다. IRS는 물질적 참여를 정기적이고 지속적이며 실질적으로 사업 활동에 관여하는 것으로 정의합니다.
따라서 수동 손실은 투자자가 중요한 참여자가 아닌 무역 또는 비즈니스 기업에 대한 투자 내의 재정적 손실입니다. 수동 손실은 임대 부동산, 비즈니스 파트너십 또는 투자자가 실질적으로 관여하지 않은 기타 활동에 대한 투자에서 비롯 될 수 있습니다. 비 물질적 참여자로 간주되기 위해, 투자자는 지속적이고 실질적으로 활동적이거나 사업 활동에 참여할 수 없습니다.
일반적으로 수동 손실 (및 수입)은 다음 활동에서 발생할 수 있습니다.
- 장비 임대 부동산 임대 (일부 예외가 있음) 개인 사업자 또는 납세자가 실질적으로 참여하지 않는 농장 제한된 파트너십 (일부 예외가 있음)
