재산세의 점진적인 폐지에 내장 된 일몰 조항이 수평선에서 시작되자 많은 부유 한 납세자들이 2011 년에이 조항이 발효되기 전에 과세 재산을 줄이기 위해 가능한 모든 조치를 취했습니다. 단순한 계획으로 단지 몇 백만 달러의 부동산 과세를 피할 수 있으며, 큰 부동산은보다 창의적인 부동산 계획 기법이 필요합니다.
다양한 부동산 계획 목표와 목표를 달성하기 위해 많은 다른 유형의 신탁이 사용될 수 있지만, 많은 돈이나 기타 자산을 한 번에 이러한 신탁으로 이전하면 종종 선물 책임이 발생할 수 있습니다. 이 딜레마는 뿌리, Crummey Power 또는 5-5 파워를 사용하여 해결할 수 있지만 여러 가지 이유로 여러 경우에 반드시 최적의 솔루션은 아닙니다. 한 가지 대안은 의도적으로 결함이있는 권한 부 여자 트러스트 (IDGT)라고하는 특수한 유형의 트러스트를 설정하는 것입니다.
간단한 전략
IDT는 신탁에 투입된 모든 자산이나 자금이 선물, 부동산, 세대 건너 뛰는 양도세 또는 신탁 목적으로 부 여자에게 과세되지 않도록 설계된 취소 불가능한 신탁입니다. 그러나 신탁의 양도인은 신탁의 자산에 의해 생성 된 수입에 대해 소득세를 지불해야합니다. 이 특징은 본질적으로 신탁을 "불량"하게 만드는 것인데, 신탁에서 나온 모든 수입, 공제 및 / 또는 크레딧은 마치 자신의 것처럼 마치 부여 자의 1040에보고되어야하기 때문입니다. 그러나, 양도인은 매년 모든 신탁 소득에 대한 세금을 납부해야하므로, 신탁의 자산은 면세로 증가 할 수 있으므로, 양도인의 수혜자에게 선물 세금을 피할 수 있습니다.
모든 실질적인 목적을 위해, 신탁은 국세청 (IRS)에 보이지 않습니다. 자산이 공정 시장 가로 판매되는 한, 판매에 대해보고 가능한 이익, 손실 또는 선물 세는 없습니다. 또한 판매 인에게 부 여자에게 지불 한 지불에 대해서는 소득세가 없습니다. 그러나 많은 수 여자는 IDGT를 복잡한 신탁으로 전환하여 신탁이 자체 세금을 납부 할 수 있습니다. 이런 식으로 그들은 매년 본인 부담금을 지불 할 필요가 없습니다.
신탁에 어떤 유형의 자산을 넣어야합니까?
불완전한 신탁에 자금을 조달하는 데 사용할 수있는 다양한 유형의 자산이 있지만, 제한된 파트너십 지분은 액면가로부터 할인을 제공하여 이전으로 실현되는 세금 절감을 크게 증가시킵니다. 선물 세금의 목적을 위해, 마스터 한정 파트너쉽 자산은 공정한 시장 가치로 평가되지 않습니다. 제한된 파트너는 파트너쉽 또는 그 실행 방법을 거의 또는 전혀 제어 할 수 없기 때문입니다. 따라서 밸류에이션 할인이 제공됩니다. 유동성 시장이없는 민간 파트너십에도 할인이 제공됩니다. 이러한 할인은 파트너십 가치의 35-45 %가 될 수 있습니다.
자산 양도 란 무엇입니까?
자산을 신탁으로 이전하는 방법?
자산을 IDGT로 옮기는 가장 좋은 방법 중 하나는 재산의 할부 판매와 겸손한 선물을 신탁에 결합하는 것입니다. 이를 수행하는 일반적인 방법은 자산의 10 %를 선물하고 자산의 나머지 90 %에 대해 신탁으로 할부 판매 대금을 지불하는 것입니다.
부유 한 미망인 인 프랭크 뉴먼은 75 세이며 총 자산은 2 천만 달러가 넘습니다. 그 중 약 절반은 비 제한적 파트너십에 묶이고 나머지는 주식, 채권, 현금 및 부동산으로 구성됩니다. 분명히 Frank는 적절한 조치를 취하지 않는 한 상당히 큰 부동산 세를 청구 할 것입니다. 그는 그의 재산 대부분을 그의 네 자녀에게 맡기고 싶다. 따라서 Frank는 재산세 비용을 충당하기 위해 5 백만 달러의 범용 생명 보험 정책을 스스로 취할 계획입니다. 이 정책에 대한 연간 보험료는 연간 약 $ 250, 000이지만이 비용의 20 % (48, 000 달러) 미만 (각 어린이에 대한 연간 12, 000 달러의 선물 세금 제외)은 선물 세금 제외에 포함됩니다. 이는 보험료의 $ 202, 000가 매년 선물 세의 대상이됨을 의미합니다.
물론 Frank는 매년 통일 신용 면제의 일부를 사용할 수 있지만, 그러한 전략으로 인해 훼손 될 신용 보호소 신뢰 계약을 이미 설정했습니다. 그러나 IDGT 신탁을 설정함으로써 Frank는 파트너십 자산의 10 %를 실제 가치보다 훨씬 낮은 평가로 신탁에 선물 할 수 있습니다. 파트너십의 총 가치는 950 만 달러이므로 처음부터 신뢰에 950, 000 달러가 제공됩니다. 그러나이 선물은 40 % 밸류에이션 할인이 적용된 후 $ 570, 000로 평가 될 것입니다. 그러면 파트너쉽의 나머지 90 %가 매년 신탁에 분배됩니다. 이 배포판도 같은 할인 혜택을받으며 Frank의 과세 재산을 효과적으로 380 만 달러 낮추었습니다. 신탁은 분배를 받아 Frank에게이자를 지불하고 보험료 비용을 충당하기 위해이를 사용합니다. 이를위한 수입이 충분하지 않으면 추가 신탁 자산을 판매하여 부족분을 보충 할 수 있습니다.
프랭크는 현재 살든 죽든 상관없이 승리를 거두고 있습니다. 후자가 발생하면 신탁은 정책과 파트너십을 모두 소유하므로 과세로부터 보호합니다. 그러나 Frank가 살아 있다면 보험료를 지불하기 위해 최소 $ 202, 000의 추가 수입을 달성했습니다.
결론
IDGT는 많은 용도를 가지고 있지만 그 이점에 대한 철저한 분석은이 기사의 범위를 벗어납니다. 세대 건너 뛰기 양도 세금을 피하기 위해 특정 전략을 사용할 수도 있습니다. 이러한 신탁에 대해 더 자세히 알고 싶은 사람들은 부동산 계획에서 고려해야 할 모든 요소에 대해 배우고 유자격 부동산 계획 변호사와 상담해야합니다.
