인식 된 금액의 정의
세금으로 인식되는 금액은 세금 보고서에보고해야하고 세금을 납부해야하는 세금 공제 소득 또는 공제 가능한 손실입니다.
고장 내역 금액 인식
부동산을 판매 할 때 실현되는 금액은 지불 한 판매 비용을 덜받는 판매 가격입니다. 인식 된 금액은 부동산에서 조정 된 금액을 뺀 금액입니다. 조정 된 기준은 원래 구매 가격에 개선 비용을 더한 금액입니다. 서비스를 제공 할 때 실현되는 금액은 고객이 착륙하는 데 발생한 마케팅 비용보다 서비스에 대해받는 보상입니다. 인식 된 금액은 서비스를 제공하기 위해 실현 된 비즈니스 비용에서 발생한 비즈니스 비용을 뺀 금액입니다.
세금 목적으로 인식 된 금액
세금 목적으로 인정되는 금액은 IRC (Internal Revenue Code)에 의해 결정됩니다. 1959 년 Gibson Les Paul Standard 기타를 5 만 달러에 구입하고 10, 000 달러를 개조하여 10 만 달러에 경매에서 팔기 위해 수수료와 수수료로 2, 000 달러를 지불했다고 가정 해 봅시다. 판매에서받는 $ 100, 000는 판매 수익입니다. $ 100, 000 판매는 기타 판매에 발생하는 $ 2, 000 비용이 적은 금액으로 실현됩니다. $ 98, 000 금액은 $ 10, 000의 개선으로 조정 된 $ 50, 000 비용 기준을 실현 한 것으로 $ 38, 000 금액이 인식됩니다. 인식 된 $ 38, 000 금액은 판매에 대한 세금 금액을 결정하는 데 사용할 이익입니다. 이를 위해서는 $ 38, 000 금액에 자본 이득 율을 곱하십시오. 장기 자본 이득 률이 20 %로 고정되어 있다고 가정하면 세금은 7, 600 달러입니다.
인식되지 않은 금액의 인식
IRC는 과세 소득 또는 공제 가능한 손실로 인식하는 금액과 금액을 결정합니다. "비 인식 조항"으로 알려진 IRC 섹션은 선택된 수입이나 인식 상실을 면제합니다. 잘 알려진 예는 면세 채권에서 얻는 것입니다. 비 인식 조항은 또한 선택된 거래를 인정에서 면제합니다. 잘 알려진 예는 주 거주지의 판매입니다. 작동 방식은 다음과 같습니다. 판매 비용을 뺀 후에 주택 판매에서 $ 1, 000, 000를 인식한다고 가정하십시오. 집을 30 만 달러에 사면 70 만 달러의 자본 이득을 인식해야합니다. 그러나, 귀하가 판매 한 주택이 주요 거주지 인 경우, 주택 매매 이득 제외는 귀하가 독신 인 경우 최대 $ 250, 000의 이익을, 결혼 한 경우 최대 $ 500, 000의 이익을 면제합니다. 이 제외는 귀하가 독신 인 경우 $ 700, 000에서 $ 450, 000로, 결혼 한 경우 $ 200, 000로 인출하는 금액을 줄입니다.
인식 된 금액의 연기
IRC는 또한 금액이 인식되는시기를 결정합니다. “지연 조항”으로 알려진 IRC 섹션은 나중에 이익 인식을 연기합니다. 연기는 취득한 부동산의 기초에 귀하가 판매 한 부동산의 이익을 더하여 달성됩니다. 이런 식으로, 부동산이 나중에 과세 대상 매각으로 처분 될 때까지 이익에 대한 세금 책임은 연기됩니다. 임대료 60 만 달러를 양도하고 그 대신에 50 만 달러의 임대 재산과 $ 100, 000의 실현 된 이익을받는다고 가정 해 봅시다. 이것은 같은 종류의 교환입니다. 연기 규정은 실현 된 이익의 인식을 연기합니다. 거래소에서 취득한 임대 부동산에 기초하여 10 만 달러의 실현 이익이 추가됩니다. 임대 부동산을 나중에 과세 판매에 처분 할 때까지 이익은 인식되지 않습니다. "비자발적 전환"으로 알려진 다른 연기 조항을 통해 보험 수익금을 사용하여 대체 자산을 구매하는 한 화재 나 홍수로 손실 된 재산의 가치를 초과하는 보험 수익으로 실현 된 이익의 인식을 연기 할 수 있습니다. 실현 이익은 대체 부동산의 기초에 추가되며 나중에 교체 부동산을 과세 판매에 처분 할 때까지 인식되지 않습니다.
GAAP에 따른 재무보고 목적으로 인식 된 금액
지금까지이 기사는 IRC에 따라 세금 목적으로 인식되는 금액에 중점을 두었습니다. 그러나 금액은 일반적으로 인정되는 회계 원칙 (GAAP)에 따라 재무보고 목적으로도 인식됩니다. IRC와 GAAP는 서로 다른 회계 방법을 사용하여 세금을 결정하기 때문에 세금 목적으로 인식되는 금액은 재무보고 목적과는 다를 수 있습니다. IRC는 현금 회계를 사용하여 금액을 수령 할 때 수입과 지불시 지출로 인식합니다. GAAP는 누적 회계를 사용하여 금액을 획득하면 수입으로, 발생하면 비용으로 인식합니다. 이것은 IRC와 GAAP가 다른 시간에 같은 양을 인식한다는 것을 의미합니다. 예를 들어, 회사가 두 개의 판매를한다고 가정하십시오. 첫 번째 판매에서 고객은 2017 년 12 월에 상품에 대해 $ 80를 지불하고 회사는 2018 년 2 월에 상품을 배송합니다. 두 번째 판매에서 회사는 2017 년 12 월에 신용으로 상품을 배송하고 2018 년 2 월에 상품에 대해 $ 100를 지불합니다. 현금 회계 및 세금 목적으로 인식되는 금액은 12 월에 첫 번째 판매시 80 달러, 두 번째 판매에서는 2 월에 100 달러입니다. 발생 회계 및 재무보고 목적으로, 인식 된 금액은 12 월 두 번째 판매에서 $ 100, 2 월 첫 번째 판매에서 $ 80입니다.
인식 된 금액의 일시적 및 영구적 차이
위의 예는 두 방법에서 인식 타이밍이 어떻게 다른지 보여줍니다. 때때로 이러한 차이는 영구적이며 때로는 일시적입니다. 위의 예에서 2018 년 2 월까지 두 방법 모두 두 판매에 대해 180 달러를 인식했기 때문에 차이는 일시적입니다. 그러나 2017 년 첫 번째 판매의 경우 $ 80, 두 번째 판매의 경우 $ 0는 회사의 2017 세금 보고서에서 과세 대상 소득으로 인식되는 반면, 첫 번째 판매의 경우 $ 0가 인식되었고 회사의 2017 재무 제표에서 두 번째 판매의 경우 100 달러로 인식되었습니다. 일시적인 차이를 조정하려면 GAAP에 따라 복잡한 회계 조정이 필요합니다. 이러한 조정을 기간 간 소득세 배분이라고하며, 일시적 차이는 회사의 재무 제표에 이연 법인세 자산 또는 이연 법인세 부채로보고됩니다.
