적용 가능한 연방 요금 (AFR)은 무엇입니까?
적용 가능한 연방 금리 (AFR)는 국세청 (IRS)이 민간 대출에 허용하는 최소 이자율입니다. 매월 IRS는 기관이 대출에 대한 최저 시장 금리를 고려한 일련의 금리를 발표합니다. AFR보다 낮은 이자율은 세금에 영향을 미칩니다. 국세청은 국세 법 1274 (d) 항에 따라이 요율을 발표합니다.
주요 테이크 아웃
- 대출에 대한이자가 해당 AFR보다 낮은 경우, 관련 당사자에게 과세 대상 이벤트가 발생할 수 있습니다. 당사국은 대출 기관이 처음 대출을 할 때 IRS가 공표 한 AFR을 사용해야합니다.
적용 가능한 연방 금리 (AFR) 이해
AFR은 IRS에서 가족과 같은 관련 당사자 간의 대출에 대한이자와 비교 지점으로 사용됩니다. 가족에게 대출을 제공하는 경우 부과 된 이자율이 적용 가능한 최소 연방 요율 이상인지 확인해야합니다.
IRS는 단기, 중기 및 장기의 세 가지 AFR을 발표합니다. 단기 AFR 비율은 만기일이 3 년 이하인 미국 정부의 T-bill과 같이 시장성있는 의무로 인한 시장 수익률의 1 개월 평균에서 결정됩니다. 중기 AFR 요율은 3 년에서 9 년까지의 만기 의무에서 비롯됩니다. 장기 AFR 금리는 9 년 이상의 만기가있는 채권에서 비롯됩니다.
세 가지 기본 요율 외에도 AFR이 공개되는 판결에는 복리 기간 (연간, 반년, 분기, 월간) 및 다양한 기타 기준과 상황에 따라 다른 여러 요율이 포함됩니다.
AFR 사용 방법의 예
2019 년 12 월 기준, IRS는 연간 단기 AFR은 1.61 %, 중간 AFR은 1.69 %, 장기 AFR은 2.09 %라고 밝혔다. 이 AFR 요금은 IRS에 따라 변경 될 수 있습니다.
가족 대출에 사용할 AFR 비율은 회수 기간에 따라 다릅니다. 1 년 안에 가족에게 1 만 달러를 대출하기 위해 대출을했다고 가정 해 봅시다. 대출자에게 대출에 대한 최소 이율 2.72 %를 청구해야합니다. 다시 말해, 대출로부터이자 $ 272를 받아야합니다.
위의 예에서 2.72 % 미만의 요금은 과세 대상 이벤트를 유발할 수 있습니다. 예를 들어, 동일한 대출을했지만이자를 청구하지 않았다고 가정 해 봅시다. 이자를 부과하지 않으면이자 소득이 "예상"$ 272이고 IRS에 따르면 과세 선물로 간주됩니다. 대출의 특정 기간에 대해 명시된 AFR 아래에 청구 된 이자율은 모두이자로 간주되며 결과적으로 과세됩니다.
특별 고려 사항
관련 당사자간에 대출을 준비 할 때 납세자는 올바른 AFR을 선택하기 위해 두 가지 요소를 고려해야합니다. 대출 기간은 단기 (3 년 이하), 중기 (최대 9 년) 및 장기 (9 년 이상)와 같은 AFR과 일치해야합니다.
대출 기관이 적절한 AFR보다 낮은 요율로이자를 청구하는 경우, IRS는 대출 기관을 재평가하고 차용인이 지불 한 실제 금액이 아니라 AFR을 반영하기 위해 소득에 대가를 추가 할 수 있습니다. 또한, 대출이 연간 선물 세금 제외를 초과하는 경우, 과세 대상 사건이 발생할 수 있으며 소득세가 부과 될 수 있습니다. 상황에 따라 국세청은 처벌을 평가할 수도 있습니다.
