지분법이란 무엇입니까?
지분법은 회사가 다른 회사에 대한 투자를 통해 얻은 이익을 기록하기 위해 사용하는 회계 기술입니다. 지분법 회계법을 사용하여, 투자자 회사는 다른 회사가 취득한 수익을 다른 회사의 지분 투자 비율에 비례하여 손익 계산서에보고합니다.
지분법
지분법 이해
지분법은 한 회사, 투자자가 다른 회사 인 피 투자자에게 큰 영향을 미칠 때 사용되는 표준 기술입니다. 회사가 회사 주식의 약 20 %에서 50 %를 보유하면 상당한 영향을 미치는 것으로 간주됩니다. 다른 회사에 대한 관심이 20 % 미만인 회사도 큰 영향을 미칠 수 있으며이 경우 지분법도 사용해야합니다. 중요한 영향은 다른 회사에 힘을 발휘하는 능력으로 정의됩니다. 이 권한에는 이사회 대표, 정책 개발 및 경영진의 교류가 포함됩니다.
주요 테이크 아웃
- 지분법은 투자하는 회사에 상당한 영향을 미칠 때 다른 회사에 대한 회사의 투자 가치를 평가하는 데 사용됩니다. "중요한 영향"의 임계 값은 일반적으로 20-50 %의 소유권입니다. 초기 원가로 기록하고 조정하면 순이익, 손실 및 배당금에 대한 투자자의 지분 비율을 기준으로 값이 조정됩니다. 또한 투자자는 피 투자자의 순이익 또는 손실의 백분율을 손익 계산서에 기록합니다.
지분법에 따른 수익 및 자산 변경 기록
지분법은 두 기업 간의 실질적인 경제 관계를 인정합니다. 투자자는 손익 계산서에 투자 수익으로 지분의 지분을 기록합니다. 예를 들어, 순소득이 100 만 달러 인 회사의 25 %를 소유 한 회사는 지분법에 따라 25 만 달러의 투자 수익을보고합니다.
투자자가 피 투자자의 영업 및 재무 결과에 중대한 영향을 미치는 경우, 투자자의 투자 가치에 직접적인 영향을 줄 수 있습니다. 투자자는 두 번째 회사의 주식에 대한 초기 투자를 역사적 비용의 자산으로 기록합니다. 지분법에 따르면, 투자 가치는 회사의 손익에 대한 투자자의 지분으로 인한 가치의 변화를 반영하도록 주기적으로 조정됩니다. 배당금이 주주에게 지급 될 때도 조정됩니다.
지분법을 사용하여 회사는 시장의 공정 가치 변동과 상관없이 투자의 장부 금액을보고합니다. 다른 회사의 운영 및 재무 정책에 큰 영향을 미치는 투자자는 운영 및 재무 활동으로 인한 회사의 순 자산 가치의 변화와 수입 및 손실을 포함한 결과 성과를 바탕으로 투자 가치를 기반으로합니다. 예를 들어, 피투자 회사가 순손실을보고 할 때, 투자 회사는 손실의 지분을 손익 계산서에 "투자 손실"로 기록하며, 이는 대차 대조표에 대한 투자의 장부 가치도 감소시킵니다.
피투자 회사가 현금 배당을하면 순자산 가치는 감소합니다. 배당금을받는 투자자 회사는 지분법을 사용하여 현금 잔고가 증가하지만 투자 장부 가치가 감소한다고보고합니다. 투자자의 순자산 가치에 영향을 미치는 다른 재무 활동은 투자자의 투자 지분 가치에 동일한 영향을 미쳐야합니다. 지분법은 투자자와 피 투자자의 비즈니스 상황에 대한 실질적인 경제적 관계를 고려하여 적절한 비즈니스보고를 보장합니다.
지분법의 예
예를 들어 ABC Company가 XYZ Corp의 25 %를 $ 200, 000에 구매한다고 가정합니다. 1 년 말 XYZ Corp는 순이익 $ 50, 000를보고하고 주주들에게 배당금 $ 10, 000를 지불합니다. 구매시 ABC Company는 "XYZ Corp에 대한 투자"(자산 계정)에 20 만 달러의 차변을 기록하고 현금과 동일한 금액의 크레딧을 기록합니다.
연말에 ABC Company는 "XYZ Corp.에 대한 투자"에 12, 500 달러 (XYZ의 $ 50, 000 순이익의 25 %)의 차변과 투자 수익과 같은 금액의 차변을 기록합니다. 또한 ABC Company는 현금으로 $ 2, 500 (XYZ의 $ 10, 000 배당금의 25 %) 및 "XYZ Corp.에 대한 투자"와 같은 금액의 차변을 기록합니다. 투자 차변은 자산 가치를 증가시키는 반면 투자 차액은 감소합니다.
"XYZ Corp에 대한 투자"계정의 새로운 잔액은 $ 210, 000입니다. $ 12, 500 $ 투자 수익 수치는 ABC의 손익 계산서에 나타나고 투자 계정의 새로운 $ 210, 000 잔액은 ABC의 대차 대조표에 나타납니다. 해당 연도 동안 지불 한 순 ($ 197, 500) 현금 ($ 200, 000 구매-$ 2, 500 배당금)은 현금 흐름표의 투자 활동 섹션에서 사용 된 현금 흐름에 나타납니다.
대체 방법
투자자 회사가 투자 회사에 대해 일반적으로 50 % 이상의 소유권을 완전하게 통제 할 때 연결 방법을 사용하여 자회사에 대한 투자를 기록해야합니다. 자회사의 모든 수입, 비용, 자산 및 부채는 모회사의 재무 제표에 포함됩니다.
반면, 투자자 회사가 전적으로 지배력을 행사하지 않거나 피 투자자에게 큰 영향을 미치는 경우 비용 방법을 사용하여 투자를 기록해야합니다. 이 상황에서 투자는 대차 대조표에 과거 비용으로 기록됩니다. 관련 읽기에 대해서는 "자본 방법 대 비례 통합 방법"을 참조하십시오.
