생명 보험은 미국과 전세계 수백만 명의 사람들에게 재정적 보호를 제공합니다. 모든 생명 정책을 개인이 구입하는 것은 아닙니다. 많은 회사와 다른 기관들도 유동성 제공과 같은 다양한 목적으로 생명 보험을 사용합니다. 그러나 생명 보험의 기업 소유권과 관련된 규칙은 개인 또는 그룹 정책보다 다소 복잡합니다. 이 기사는 미국에서 기업 소유 생명 보험 (COLI)의 역사, 목적 및 과세를 조사합니다.
얼마나 많은 생명 보험을 소지해야합니까?
COLI의 성격과 목적 COLI는 회사가 자체적으로 사용하기 위해 구매 한 생명 보험을 말합니다. 회사는 정책에 대한 총 수혜자 또는 부분 수혜자이며, 종업원 또는 종업원, 소유자 또는 채무자는 피보험자 (들)로 표시됩니다. 기본적으로 COLI는 회사 자체가 아닌 직원과 가족을 보호하기 위해 고안 되었기 때문에 일반적으로 회사의 대부분 또는 모든 직원에게 제공되는 그룹 생명 보험 정책과 다릅니다. COLI는 다양한 목표를 달성하기 위해 다양한 방식으로 구성 될 수 있습니다. 가장 일반적인 것 중 하나는 회사가 보험료 지불액의 수혜자로 이름을 지정하여 보험료를 보험료로 회수 할 수 있도록하는 분할 달러 생명 보험 정책과 같은 특정 유형의 비 자격 플랜에 자금을 지원하는 것입니다. 나머지는 보험에 가입 한 직원에게가는 것입니다. 다른 형태의 COLI에는 주요 직원의 사망시 회사에 사망 혜택을 제공하는 주요 개인 생명 보험 및 사망 한 파트너 또는 사업체 소유자의 매입에 자금을 제공하는 매도 계약이 포함됩니다. 대부분의 경우, 사망 혜택은 사망자가 소유 한 회사 주식의 일부 또는 전부를 구매하는 데 사용됩니다 (예: 밀접한 사업을하는 경우). 또한 COLI는 다양한 유형의 종업원 급여를 조달하는 비용을 회수하는 수단으로 자주 사용됩니다.
COLI의 역사 COLI는 100 년 넘게 한 형태로 존재 해 왔습니다. "죽은 농민"보험이라는 닉네임은 19 세기 러시아에서 시작되었으며, 그곳에서 봉건 종아리는 부자가 재산으로 사고 팔았습니다. 지배 계급의 구성원은 대출을 얻기 위해 담보를 취득하기 위해 병적 노력을 기울여 이전 소유자의 이전 향으로 계산 된 죽은 종자를 "구매"할 수 있었다. 100 년 후 미국에서 COLI를 사용하여 생명 보험 정책의 소유자가 정책의 현금 가치에서 대규모 대출을 받아 공제 가능한이자를 지불 할 수있는 세금 차익 거래의 형태를 허용하는 국세 법의 허점을 이용했습니다. 정책으로 다시 지불 한 금액은 결국 정책 소유자의 소득으로 계산되지 않았습니다. 국세청 (Internal Revenue Service, IRS)은 결국이 허점을 정책 당 현금 가치 5 만 달러로 제한했지만 세금 보호소로 COLI를 1980 년대까지 계속 사용했습니다. 그들의 지식 및 / 또는 동의) 그리고 이러한 정책의 현금 가치에서 대출을받습니다. 회사가받는 세금 공제는 종종 지불 한 보험료의 실제 비용보다 컸습니다. 더욱이, 회사는 직원이 사망 한 경우 보험으로 사망 혜택을 징수하여 직원의 가족이나 재산을 거의 또는 전혀 남기지 않습니다. 1990 년대에 IRS가 세금 관행에서 이러한 관행을 단속하고 대부분 유리한 판결을 얻음으로써이 활동의 대부분이 소멸되었다.
COLI에 대한 현행 세법 COLI 와 관련된 조세 규칙은 상당히 복잡하며 경우에 따라 주마다 다소 다릅니다. 생명 보험은 현존하는 가장 세금 유리한 차량 중 하나입니다. 모든 생명 정책의 사망 혜택은 개인 및 그룹 정책에 대해 항상 면세입니다. 그러나 이것이 회사 소유의 정책에 항상 해당되는 것은 아닙니다. COLI 사용을 통해 회사 세금 회피를 제한하기 위해 이러한 정책은 세금 유리한 상태를 유지하기 위해 몇 가지 기준을 충족해야합니다.
- COLI 정책은 보상이 가장 높은 직원의 3 분의 1 만 구매할 수 있습니다. COLI 정책에 따라 피보험자 인 모든 직원은 직원의 보험 보장 의도와 보험 금액을 구매하기 전에 서면 통지를 받아야합니다. 회사가 정책의 일부 또는 전체 수혜자 인 경우에도 직원은 서면 통지를 받아야합니다.
회사가 면세 사망 혜택을 받기 위해 이러한 통지가 필요하지 않은 경우가 두 가지 있습니다. 첫 번째는 전년도에 언제라도 고용주를 위해 일한 피보험자가 사망 한 경우입니다. (이 규칙은 회사가 더 이상 회사에서 고용하지 않은 전직 근로자에 대한 정책을 무기한으로 유지하는 것을 방지합니다.) 다른 하나는 이사 및 보상이 많은 직원에게 적용됩니다. 이 유형의 종업원이 사망했을 때 지불되는 모든 사망 혜택도 과세 대상에서 제외됩니다. 그러나 기업이 현금 가치 정책에 넣은 돈은 개인과 마찬가지로 세금을 유예합니다. 그러나 피보험자의 가족 또는 일부 유형의 COLI 정책의 수혜자가 면세 사망 혜택을받을 수 있는지에 대한 문제도 소송의 대상이되었습니다. 처음에, IRS는이 혜택의 면세 상태를 허용하지 않았고, 결국 가족과 다른 상속인에게 세금을 부과하지 않고 정책을 다시 지불하고 허용하도록 허용했지만, 이 경우 사망 수당은 세법의 해석.
결론 기업 소유 생명 보험은 회사가 많은 유형의 목표를 달성하기 위해 사용하며, 규칙과 과세는 경우에 따라 다소 해석이 어려운 복잡한 주제입니다. 이 주제에 대한 자세한 정보는 재무 관리자에게 문의하십시오.
