일반 조항은 무엇입니까?
일반 조항은 회사가 미래에 예상되는 손실에 대해 지불 할 자산으로 설정 한 자금을 나타내는 대차 대조표 항목입니다. 은행의 경우 일반 조항은 첫 번째 바젤 협정에 따라 추가 자본으로 간주됩니다. 금융 회사의 대차 대조표에 대한 일반 조항은 기초 자금이 미래에 채무 불이행으로 암시 적으로 가정되기 때문에 더 높은 위험 자산으로 간주됩니다.
주요 테이크 아웃
- 일반 규정은 회사가 미래에 예상되는 손실에 대해 지불 할 자산으로 설정 한 자금을 나타내는 대차 대조표 항목이며, 대출 기관은 대출을 할 때마다 일반 규정을 설정해야하며 규제 기관이 기초를 두는 것을 금지 한 이후 일반 규정을 작성하는 행위는 감소하고있다 과거 경험에 대한 추정치.
일반 조항의 작동 방식
비즈니스 세계에서 자산의 재판매 가치 하락, 제품 오작동, 소송 또는 더 이상 빚진 금액을 지불 할 수없는 고객에 대한 미래의 손실은 불가피합니다. 이러한 위험을 설명하기 위해 회사는 충분한 자금을 확보해야합니다.
그러나 회사는 적합하다고 판단 될 때마다 단순히 조항을 인식 할 수 없습니다. 대신 규제 기관이 정한 특정 기준을 따라야합니다. IAS (International Accounting Standards)에 따르면 기업은 다음이 적용되는 경우에만 규정을 작성할 수 있습니다.
- 과거 사건으로 인해 현재의 의무가 발생했습니다.
일반 규정 기록
손익 계산서에 비용을 기록한 후 대차 대조표에 해당 책임을 설정함으로써 충당 부채가 생성됩니다. 일반 규정에 대한 계정 이름은 계정 유형에 따라 다르거 나 미수금 (AR) 옆에 괄호 안에 통합 된 수치로 표시 될 수 있습니다. 고객에 의해.
미수금 (AR)을 통해 거래를 기록하고 고객과 협력하는 회사는 대차 대조표에 불량 부채 또는 의심스러운 계정에 대한 일반 조항을 표시 할 수 있습니다. 채무 불이행은 아직 불확실하지만, 정확한 정확도로 추정됩니다.
과거에는 한 해에 의심스러운 계정에 대한 일반 조항을 설정할 때 회사가 이전 회계 연도의 상각을 분석했을 수 있습니다. 그러나 IAS 39는 추정 작성과 관련된 주관성으로 인해 과거 경험을 바탕으로 일반 조항을 작성하는 것을 금지합니다. 대신에보고 실체는 과 매출 채권 및 관련 충당 부채의 회수 가능성을 결정하기위한 손상 검토
연금 계획을 제공하는 회사는 또한 미래 의무를 충족시키기 위해 사업 자본의 일부를 따로 마련 할 수 있습니다. 대차 대조표에 기록 된 경우, 미래의 미래 부채 금액에 대한 일반 규정은 대차 대조표에 각주로만보고 될 수 있습니다.
중대한
회계사는 정기적으로 인식 된 규정을 검토하고 필요한 경우 조정해야합니다.
은행 및 대출 기관 요구 사항
국제 표준으로 인해 은행 및 기타 대출 기관은 위험을 상쇄하기에 충분한 자본을 보유해야합니다. 이 기준은 대차 대조표에 불량 부채에 대한 수당 또는 일반 조항을 표시함으로써 충족 될 수 있습니다. 준비금은 채무 불이행 위험에 처한 대출에 대한 백업 자본을 제공합니다.
일반 조항과 특정 조항
이름에서 알 수 있듯이 특정 미래 손실이 식별되면 특정 조항이 작성됩니다. 특정 고객이 심각한 재정 문제에 직면하거나 기업과의 거래 분쟁이있는 경우 채권이 기록 될 수 있습니다.
잔액은 문서를 생성 한 후 경과 한 시간을 자세히 설명하는 오래된 채권 분석을 검토하여 확인할 수 있습니다. 의심스러운 부채에 대한 특정 조항에 오랜 잔액이 포함될 수 있습니다.
그러나 의심스러운 채권의 전체 금액에 대해 특정 조항이 생성되지 않을 수 있습니다. 예를 들어, 특정 채권에 대해 의심스러운 부채를 회수 할 확률이 50 %라면 50 %의 특정 조항이 필요할 수 있습니다.
은행의 경우, 대출이 승인 될 때 일반 조항이 할당되는 반면, 대출 불이행을 다루기 위해 특정 조항이 작성됩니다.
특별 고려 사항
규정은 종종 많은 논란을 불러 일으켰습니다. 과거에는 회계사에서이를 활용하여 수익을 완화하여 성공적인 연도에 더 많은 규정을 추가하고 수입이 감소했을 때 제한했습니다.
회계 규제 기관이 이에 대해 단속하고 있습니다. 주관적인 추정을 금지하는 새로운 요구 사항으로 인해 생성 된 일반 조항의 수가 감소했습니다.
