회사가 사용하는 일반적인 분리 전략에는 회사 운영의 일부를 분할하여 새로운 회사를 설립하는 것이 포함됩니다. 스핀 오프라고도하는 비즈니스는 모회사와 별도의 작업을 수행하는 새로운 회사를 만들 수 있으며 장기 수익성 측면에서 주주에게 더 유리한 것으로 입증 될 수 있습니다.
또한 모회사와의 잠재적 규제 문제를 줄이고, 회사의 경쟁 우위를 강화하고 /하거나 회사의 투자 포트폴리오를 다양 화하기 위해 분사가 이루어질 수 있습니다. 분할 중에 설립 된 새로운 법인은 자회사로 알려져 있으며 대부분의 경우 여전히 모기업의 주주가 소유하고 있습니다. 기업은 거래에 대한 법인세의 쇠약을 피하기 위해 일부 영업을 판매하는 대신 사업 분할을 시행합니다.
스핀 오프에서 모회사에 과세되는 방법
국세 법 제 355 조에 따라 대부분의 모회사는 소유 대가로 자금이 제공되지 않기 때문에 분할 활동에 대한 과세를 피할 수 있습니다. 대신, 분사는 종속 기업의 회사 주식을 모기업으로부터 비례 적으로 주주들에게 분배하는 것을 포함한다. 이로 인해 모회사의 동일한 주주가 자회사의 소유자가됩니다.
자회사가 분사 될 때 현금은 교환되지 않으며, 따라서 일반 소득 또는 자본 이득 세금은 평가되지 않습니다.
자회사에서 스핀 오프로 과세되는 방법
스핀 오프에서 경험 한 모회사 세금 혜택과 유사하게, 자회사는 거래 중 세금을 피할 수도 있습니다. 자회사의 주주들은 회사의 매각을위한 현금 대신 모회사로부터 비례 적으로 주식을 받기 때문에 일반 소득과 자본 이득 세금은 적용되지 않습니다.
대신 모회사의 주식은 주식 배당을 통해 새로운 회사에 대한 보상을받는 것보다 더 비용 효율적인 대안으로 주식 양도를 통해 자회사의 소유자가됩니다.
면세 스핀 오프 유지를위한 요구 사항
IRC 섹션 355는 모회사와 자회사가 스핀 오프의 면세 혜택을 유지하기 위해 엄격한 요건을 충족해야합니다. 모회사가 새로 형성된 기업의 투표 주식 및 비 투표 주식 클래스의 80 % 이상을 통제 할 때 분사는 과세 대상이 아닙니다.
또한, 모회사와 자회사 모두 분할 이전 5 년 동안 수행 된 회사의 무역이나 사업에 대한 참여를 유지해야합니다. 분할은 모회사 나 자회사의 이익 또는 수입을 분배하기위한 메커니즘으로 만 사용될 수 없으며 모회사는 지난 5 년 동안 유사한 방식으로 자회사를 지배하지 않았을 수 있습니다. 모회사 나 자회사가 IRC 섹션 355에 명시된 요구 사항을 충족하지 않으면 해당 법인 세율로 양 당사자에게 분사가 과세 대상으로 간주됩니다.
