목차
- 손익 계산서 란 무엇입니까?
- 성명서 이해
- 수익과 이익
- 비용과 손실
- 손익 계산서 구조
- 손익 계산서 예
- 표준 성명서 읽기
- 손익 계산서의 사용
- 결론
손익 계산서 란 무엇입니까?
손익 계산서는 특정 회계 기간 동안 회사의 재무 성과를보고하는 데 사용되는 세 가지 중요한 재무 제표 중 하나이며, 나머지 두 가지 주요 재무 제표는 대차 대조표와 현금 흐름표입니다. 손익 계산서 또는 수익 및 비용 명세서라고도하는 손익 계산서는 주로 특정 기간 동안 회사의 매출 및 비용에 중점을 둡니다.
손익 계산서 소개
손익 계산서 이해
손익 계산서는 회사 실적 보고서의 중요한 부분으로 증권 거래위원회 (SEC)에 제출해야합니다. 대차 대조표는 특정 날짜 현재 회사의 재무 현황을 보여주는 반면, 손익 계산서는 특정 기간 동안의 수입을보고하고 제목에는 " 9 월 30 일 종료 된 회계 연도 / 분기 " , 2018. ”
(또한 손익 계산서와 대차 대조표의 차이점은 무엇입니까? )
테레사 치에 치 {Copyright} Investopedia, 2019.
손익 계산서는 수익, 지출, 손익 및 4 가지 주요 항목에 중점을 둡니다. 영수증 (사업자가 수령 한 돈) 또는 현금 지불 / 지급 (사업자가 지급 한 돈)은 포함하지 않습니다. 판매 세부 정보로 시작한 다음 순이익과 EPS (순이익)를 계산합니다. 본질적으로 회사가 실현 한 순수익이 어떻게 순이익 (이익 또는 손실)으로 변환되는지를 설명합니다.
주요 테이크 아웃
- 손익 계산서는 특정 회계 기간 동안 회사의 재무 성과를보고하는 세 가지 (대차 대조표 및 현금 흐름표와 함께) 주요 재무 제표 중 하나입니다. 순이익 = (총 수익 + 이익) – (총 비용 + 손실) 총 수익은 운영 및 비영업 수익의 합계이며 총 비용에는 1 차 및 2 차 활동으로 발생한 비용이 포함됩니다. 수익은 영수증이 아닙니다. 수익은 손익 계산서에 적립 및보고됩니다. 영수증 (현금 수령 또는 지급)은 아닙니다. 수익 계산서는 회사의 운영, 경영 효율성, 실적이 저조한 업종 및 업종 대비 성과에 대한 귀중한 통찰력을 제공합니다.
수익과 이익
다음 내용은 손익 계산서에서 다루지 만 형식은 현지 규제 요구 사항, 사업의 다각화 된 범위 및 관련 운영 활동에 따라 달라질 수 있습니다.
운영 수익
주요 활동을 통해 실현 된 수익을 종종 영업 수익이라고합니다. 제품을 제조하는 회사 또는 해당 제품을 판매하는 사업과 관련된 도매업자, 유통 업체 또는 소매 업체의 경우 주요 활동의 수익은 제품 판매를 통해 얻은 수익을 말합니다. 마찬가지로, 서비스 제공 사업에서 회사 (또는 그 가맹점)의 경우, 주요 활동으로부터의 수입은 해당 서비스 제공과 교환하여 얻은 수입 또는 수수료를 말합니다.
영업 외 수익
2 차 비 핵심 비즈니스 활동을 통해 실현 된 수익을 종종 비영업 반복 수익이라고합니다. 이 수익은 상품 및 서비스의 구매 및 판매 이외의 수입에서 비롯되며 은행에있는 사업 자본에서 얻은이자 소득, 사업 재산의 임대 수입, 로열티 지불 영수증 또는 수입과 같은 전략적 파트너십으로부터의 수입을 포함 할 수 있습니다 비즈니스 속성에 배치 된 디스플레이에서
이익
다른 소득이라고도하는 이익은 장기 자산의 판매와 같은 다른 활동으로 얻은 순 돈을 나타냅니다. 여기에는 낡은 운송용 밴을 판매하는 회사, 미사용 토지 또는 자회사와 같은 일회성 비 사업 활동으로 얻은 순 수입이 포함됩니다.
수입을 영수증과 혼동해서는 안됩니다. 수익은 일반적으로 판매가 이루어 지거나 서비스가 제공되는 기간에 회계 처리됩니다. 영수증은 현금으로 수령되었으며 실제로 돈이 수령 된 시점에 회계 처리됩니다. 예를 들어, 고객은 9 월 28 일에 회사에서 상품 / 서비스를받을 수 있으며, 이로 인해 9 월에 수익이 계산됩니다. 그의 명성으로 인해 고객에게 30 일의 지불 기간이 주어질 수 있습니다. 10 월 28 일까지 지불이 이루어 지도록 시간이 주어질 것입니다.
비용과 손실:
사업 운영을 계속하고 이익을 돌리는 데 드는 비용을 비용이라고합니다. 이러한 비용 중 일부는 IRS 지침을 충족하는 경우 세금 보고서에 기록 될 수 있습니다.
1 차 활동 비용
비즈니스의 주요 활동과 관련된 정상적인 운영 수입을 얻기 위해 발생하는 모든 비용. 여기에는 판매 원가 (COGS), 판매, 일반 및 관리 비용 (SG & A), 감가 상각비 또는 상각비, R & D 비용이 포함됩니다. 목록을 구성하는 일반적인 항목은 직원 임금, 판매 수수료 및 전기 및 운송과 같은 유틸리티 비용입니다.
이차 활동 비용
대출 자금으로 지불 한이자와 같은 비 핵심 비즈니스 활동과 관련된 모든 비용.
비용으로 손실
장기 자산의 손실 판매, 일회성 또는 기타 특이한 비용 또는 소송 비용에 대한 모든 비용.
1 차 수입 및 지출은 회사의 핵심 사업이 얼마나 잘 수행되고 있는지에 대한 통찰력을 제공하지만 2 차 수입 및 지출은 회사의 비 핵심 활동 관리에 대한 참여와 전문성을 설명합니다. 은행에 누워있는 돈으로 인한 실질적으로 높은이자 소득은 제조 상품 판매 수입과 비교할 때 생산 능력을 확장하여 가용 현금을 최대한 활용하지 못하거나 또는 경쟁 속에서 시장 점유율을 높입니다. 고속도로를 따라 위치한 회사 공장에서 광고판을 호스팅하여 얻은 임대료 수입은 경영진이 가용 자원과 자산을 활용하여 추가 수익성을 확보하고 있음을 나타냅니다.
손익 계산서 구조
수학적으로 순소득은 다음을 기준으로 계산됩니다.
당기 순이익 = (수익 + 이익) – (비용 + 손실)
실제 수치로 위의 세부 사항을 이해하기 위해 추가로 훈련을 제공하는 가상의 스포츠 상품 사업이 가장 최근 분기에 대한 손익 계산서를보고한다고 가정 해 봅시다.
스포츠 용품 판매로 $ 25, 800, 훈련 서비스에서 $ 5, 000를 받았습니다. 주어진 액티비티에 대해 총 $ 10, 650의 다양한 금액을 지출했습니다. 그것은 낡은 밴의 판매로부터 $ 2, 000의 순이익을 실현했으며, 소비자가 제기 한 분쟁을 해결하기 위해 $ 800의 손실을 입었습니다. 해당 분기의 순이익은 21, 350 달러입니다. 위의 예는 표준 비즈니스가 생성 할 수있는 가장 간단한 형태의 손익 계산서입니다. 단일 단계 손익 계산서 (Single-Step Income Statement)는 수익과 이익을 합산하고 비용과 손실을 빼는 간단한 계산을 기반으로하기 때문에 단일 단계 손익 계산서 라고합니다.
그러나 실제 회사는 종종 글로벌 규모로 운영되며 다양한 제품과 서비스를 제공하는 다양한 사업 부문을 보유하고 있으며 합병, 인수 및 전략적 파트너십에 자주 참여합니다. 이러한 광범위한 운영, 다각화 된 비용, 다양한 비즈니스 활동 및 규제 준수에 따라 표준 형식으로보고해야 할 필요성은 손익 계산서에 여러 개의 복잡한 회계 항목으로 이어집니다.
상장 회사는 다단계 손익 계산서 에 따라 영업 수익, 영업 비용 및 영업 외 수익, 영업 외 비용 및 손실로 인한 이익을 분리하고 손익 계산서를 통해 더 자세한 내용을 제공합니다. 기본적으로 다단계 손익 계산서의 다양한 수익성 측정치는 사업 운영에서 총, 운영, 세전 및 세후의 네 가지 수준으로보고됩니다. 다음 예에서 곧 보 겠지만, 이 분리는 소득과 수익성이 한 수준에서 다른 수준으로 어떻게 이동 / 변경되는지 식별하는 데 도움이됩니다. 예를 들어, 총 이익은 높지만 영업 이익은 낮 으면 비용이 높고 세전 이익은 높고 세후 이익은 낮으며 세금 및 기타 일회성, 비정상적인 비용 손실을 나타냅니다.
기술 (Microsoft) 및 소매 (Walmart)의 다른 부문에서 공개적으로 상장 된 두 개의 대규모 다국적 기업의 최근 연간 손익 계산서를 살펴 보겠습니다.
( 단일 단계 대 손익 계산서의 차이점 참조).
손익 계산서 예
표준 손익 계산서 읽기
이 표준 형식의 초점은 수입 및 운영 비용의 각 서브 헤드에서 이익 / 소득을 계산 한 다음 필수 세금, 이자 및 기타 비 반복적 인 일회성 이벤트를 설명하여 해당하는 순이익에 도달하는 것입니다. 보통 주식. 계산에는 간단한 덧셈과 뺄셈이 포함되지만 명령문에 다양한 항목이 나타나는 순서와 그 관계는 종종 반복적이고 복잡해집니다. 더 나은 이해를 위해이 숫자에 대해 자세히 알아 보겠습니다.
수익 섹션
"수익"이라는 첫 번째 섹션은 2018 년 6 월 30 일로 끝나는 회계 연도에 대한 Microsoft의 총 연간 이익이 $ 72.007 십억임을 나타냅니다. 회계 연도에 기술 대기업이 실현 한 총 매출 (1 억 3, 360 억 달러)에서 매출 비용 (383, 353 억 달러)을 공제함으로써 달성되었습니다. Microsoft의 총 판매량 중 약 35 %가 수익 창출 비용으로 이동 한 반면 Walmart의 비슷한 수치는 약 75 % ($ 373.396 / $ 500.343)였습니다. 이는 월마트가 동등한 판매를 생성하기 위해 Microsoft에 비해 훨씬 높은 비용을 발생 시켰음을 나타냅니다.
운영 비용
"운영 비용"이라는 다음 섹션에서는 다시보고 된 수치에 도달하기 위해 매출 원가 (383, 353 억 5 천만 달러)와 총 매출 (1 억 3, 360 억 달러)을 고려합니다. Microsoft가 R & D (연구 및 개발)에 1, 726 억 달러를, S & A (Sales General and Administrative Expense)에 2, 222 억 달러를 지출 한 반면 총 운영 비용은이 모든 수치를 합산하여 계산됩니다 ($ 38.353 + $ 14.726 + $ 22.223) = $ 75.302 billion.
총 수익에서 총 운영 비용을 줄이면 운영 수입 (또는 손실)은 ($ 110.360-$ 75.302) = $ 35.058 billion입니다. 이 수치는 핵심 비즈니스 활동에 대한 EBIT (이자 및 소득 전 소득)를 나타내며 나중에 순이익을 얻기 위해 다시 사용됩니다.
광고 항목을 비교 한 결과 Walmart는 R & D에 비용을 지출하지 않았으며 Microsoft에 비해 SGA 및 총 운영 비용이 높았습니다.
지속적인 운영으로 인한 소득
“계속 운영으로 인한 수입”이라는 다음 섹션에는 기타 수입 또는 지출 (일회성 수입과 같은), 이자 관련 비용 및 해당 세금이 추가되어 Microsoft의 지속적인 운영에서 발생하는 순소득 (16.571 억 달러)에 도달 할 수 있습니다 (60 %). 월마트보다 높은 10.523 억 달러.
되풀이되지 않는 이벤트에 대해 할인을 적용한 후에는 보통주에 해당하는 순이익의 가치에 도달합니다. Microsoft는 Walmart의 9.862 억 달러에 비해 순이익이 68 % 높은 1, 571 억 달러를 기록했습니다.
주당 순이익은 순이익 수치를 가중 평균 주식 수로 나눈 값으로 계산됩니다. Microsoft의 70 억 7 천만 주 주식으로 EPS는 164 억 5 천 7 백 7 십억 = 77 억 주입니다. 월마트의 발행 주가는 2, 995 억 달러이며 EPS는 주당 3.29 달러입니다.
소매 EPS가 연간 EPS 측면에서 기술 리더보다 우위에 있지만 Microsoft는 Walmart에 비해 동등한 수익을 창출하는 데 드는 비용이 낮고, 지속적인 운영으로 인한 순이익이 높으며, 일반 주식에 적용 할 수있는 순이익이 더 큽니다.
손익 계산서의 사용
손익 계산서의 주요 목적은 회사의 수익성 및 비즈니스 활동에 대한 세부 정보를 이해 관계자에게 전달하는 것이지만, 다른 비즈니스 및 부문 간 비교를 위해 회사 내부에 대한 자세한 통찰력을 제공합니다. 이러한 진술은 또한 부서별 및 부문 별 수준에서보다 자주 준비되어있어 회사 경영진이 1 년 내내 다양한 운영의 진행 상황을 점검하는 데 대한 심층적 인 통찰력을 얻지 만 이러한 중간 보고서는 회사 내부에 남아있을 수 있습니다.
손익 계산서에 따라 경영진은 새로운 지역으로의 확장, 판매 확대, 생산 능력 증가, 자산 활용률 또는 자산의 철저한 판매 또는 부서 또는 제품 라인 종료와 같은 결정을 내릴 수 있습니다. 경쟁 업체는이를 사용하여 회사의 성공 매개 변수에 대한 통찰력을 얻고 R & D 지출이 증가함에 따라 영역을 집중할 수 있습니다.
채권자들은 과거의 수익성 대신 회사의 미래 현금 흐름에 더 관심이 있기 때문에 손익 계산서의 사용이 제한적일 수 있습니다. 연구 분석가는 손익 계산서를 사용하여 전년 대비 및 분기 별 분기 실적을 비교합니다. 영업 비용을 절감하려는 회사의 노력이 시간이 지남에 따라 수익을 향상시키는 데 도움이되었는지 또는 경영진이 수익성을 저하시키지 않으면 서 운영 비용을 관리 할 수 있었는지 여부를 유추 할 수 있습니다.
결론
손익 계산서는 비즈니스의 다양한 측면에 대한 귀중한 통찰력을 제공합니다. 여기에는 회사의 운영, 관리 효율성, 이익을 잃을 수있는 누수 가능한 영역, 회사가 업계 동료들과 일치하는지 여부가 포함됩니다. (관련 독서에 대해서는 "단일 단계 대 다중 단계 손익 계산서?"를 참조하십시오)
