위험 규칙에는 투자자 (제한 파트너 등)가 청구 할 수있는 손실 금액을 제한하는 세법이 있습니다. 실제로 위험에 처한 금액 만 공제 될 수 있습니다.
위험 규칙 분석
사업 투자로 인한 손실은 기업의 세액을 줄이기 위해 공제 될 수 있습니다. 손실을 공제하기 위해 세금 코드는 투자자가 투자에 위험을 가져야한다고 규정하고 있습니다. 사업에 위험이 없거나 위험이없는 투자자는 자신의 수익에 대해 청구 할 수있는 공제액이 제한됩니다. 예를 들어, 개인이 몇 년 후 연기가 나는 사업에 15, 000 달러를 투자한다고 가정합니다. 그의 투자에 대한 그의 위험, $ 15, 000는 그의 세금 환급 손실로 인식 될 수 있습니다. 개인이 연방 수준에서 24 % 일반 소득세 브래킷에 속하고 주 차원에서 6 %에 해당하면 세금 책임을 (24 % + 6 %) x $ 15, 000 = $ 4, 500 줄일 수 있습니다.
반품에 대해 청구 된 손실이 유효한지 확인하기 위해 위험 규칙이 작성되어 IRC (Internal Revenue Code) 465 항에 추가되었습니다. 위험에 처한 규칙은 투자자가 비즈니스에 투자 한 금액보다 많은 금액 (일반적으로 유동 법인)을 작성하지 못하게하는 특수 규칙입니다. 플로우 스루로 구성된 비즈니스에는 S 회사, 파트너십, 유한 책임 회사, 신탁 및 부동산이 포함됩니다. 위험에 관한 규칙은 납세자가 중요한 참여자가 아닌 활동에서 납세자가 세금 연도 말에 위험에 처한 금액으로 공제액을 제한합니다.
납세자는 주어진 세금 연도의 위험 한도까지만 금액을 공제 할 수 있습니다. 납세자가 위험 소득에서 공제를 허용하기에 충분한 양의 소득을 가질 때까지 미사용 손실 부분을 이월 할 수 있습니다. 예를 들어, 투자자가 제한된 파트너십 단위 또는 LP 단위에 $ 15, 000를 투자한다고 가정하십시오. 투자자는 유동적 실체에 투자하는 것이 특징 인 것처럼 비즈니스 파트너의 손익을 다른 파트너 및 소유자와 공유합니다. 사업이 내리막 길로 가고, 발생한 손실에 대한 투자자의 지분이 $ 19, 000라고 가정 해 봅시다. 그는 첫해에 초기 투자액 만 공제 할 수 있기 때문에 일시 중단되고 이월 될 초과 손실이 발생합니다. 그의 초과 손실은 한정된 파트너십 손실에서 그의 초기 투자에서 4, 000 달러를 뺀 금액입니다. 만약 다음 해에 투자액을 더 많이 투자 할 경우, $ 10, 000의 경우 정지 된 손실이 추가 투자에서 차감되기 때문에 그의 위험 한도는 $ 6, 000이 될 것입니다.
