섹션 1245는 타이틀 26-내부 수익 코드 (IRC), 자막 A-소득세, 1 장-일반 세금 및 세금, 서브 챕터 P-자본 이득 및 손실, 파트 IV-특별 규칙의 미국 규정 (USC)에 체계화되어 있습니다. 자본의 손익 결정, 섹션 1245-특정 상각 자산의 처분으로 인한 손익. 이 (길고!) 분류법은 섹션 1245가 감가 상각 가능하고 상각 가능한 자산의 매각 또는 양도에 대한 이익에 적용 가능한 세율을 다룬다는 점을 유용하게 알려줍니다. 어떤 종류의 재산이 적용되며 어떤 세율이 적용되는지에 대해 더 깊이 파고 봅시다.
섹션 1245 세분화
섹션 1245는 사업이 유형 자산을 무형 자산 또는 무형 자산에 매각 할 때 허용 또는 감가 상각비를 회수 할 수 있습니다.
섹션 1245 속성 정의
섹션 1245 재산은 감가 상각 또는 상각의 대상이되었을 수도있는 신규 또는 중고 유형 또는 무형의 개인 재산입니다. 유형 개인 자산의 예로는 기계류, 차량, 장비, 곡물 저장통 및 사일로, 고로 및 벽돌 가마가 있습니다. 무형의 개인 재산의 예로는 특허, 저작권 및 상표가 있습니다.
섹션 1245 재산은 토지 또는 토지 개량, 건물 또는 본질적으로 영구 구조물 또는 구조적 구성 요소가 아닙니다. 개인 재산이 아닌 재산의 예로는 토지, 건물, 벽, 차고 및 HVAC가 있습니다.
섹션 1245 회수 기능
섹션 1245는 섹션 1231 자산에 대해 허용되거나 허용되는 감가 상각 또는 상각을 일반 소득 세율로 회수하는 메커니즘입니다. 허용 또는 허용은 회수 된 감가 상각 또는 상각액이 감당할 수 있거나 감당할 수는 있지만 감당할 수 없었던 것을 의미합니다.
앞으로이 기사에서는 감가 상각 및 상각에 대한 언급을 단순화하여 감가 상각으로의 감가 상각을 설명 할 것입니다.
섹션 1245 배경
섹션 1245는 섹션 1245 속성이 아닌 것을 알려 주어 섹션 1245 속성을 정의합니다. 배제에 의한 이러한 정의는 세금 전문가조차도 혼란스럽게합니다. 의회가 1245 조를 제정 한 이유에 초점을두면 1245 조 재산이 더 쉽게 식별 될 수있을 것입니다. 그 답은 감가 상각과 재산 처분에 대한 손익의 성격에 의해 재산의 기초 조정에 귀속됩니다.
개념적으로 소득 이득 세율이 낮 으면 납부 세액이 적고, 손실 세가 높을수록 과세 소득의 상쇄 액이 높고 납부 세가 낮아진다는 의미입니다. 이러한 이유로, 세금 계획 전략은 이익에 대한 낮은 자본 이익률과 손실에 대한 높은 일반 소득률을 추구합니다.
의회는 IRC 섹션 1231을 제정하여 기업이 부동산 매각으로 인식 된 손실에 대해 더 낮은 자본 이익률과 더 높은 일반 소득율을 적용 할 수있게함으로써 기업을 선호하도록 제정했습니다. 그러나 많은 기업들이 이미 이러한 부동산에 대한 감가 상각 공제를 통해 유리한 세금 처리를 받았습니다. 그래서 의회는 1245 조를 제정하여 이익으로 팔린 부동산에 대한 일반 소득율로 감가 상각을 회수했습니다.
섹션 1245의 문구는 새로운 또는 다른 유형의 속성-섹션 1245 속성을 포함한다는 것을 의미합니다. 그러나 실제로 섹션 1245 속성은 감가 상각 된 섹션 1231 속성 일뿐입니다. 섹션 1245 속성은 감가 상각이 되풀이되지 않는 한 섹션 1245 속성입니다. 감가 상각이 완전히 회수되면 섹션 1231 속성이됩니다.
섹션 1245 부동산 판매의 세금 그림
이러한 이해를 바탕으로 섹션 1245 부동산의 판매에 대한 세금 그림을 살펴 보겠습니다. 섹션 1245의 부동산이 손실로 판매되는 경우 세금 목적으로 섹션 1231의 부동산으로 전환되며 손실은 보통입니다 (순자산 및 룩백에 따라). 섹션 1245 자산이 매각으로 매각 된 경우, 자산은 섹션 1245 자산으로 유지되며, 감가 상각 범위 내에서 이익은 일반 소득세로 과세됩니다. 감가 상각이 회수되면 섹션 1231 자산으로 전환되고 나머지 이익은 자본 이익률로 과세됩니다.
섹션 1245 부동산 판매의 예
다음은 안개를 제거하는 데 도움이되는 예입니다. 사업체는 $ 100 위젯을 소유하고 $ 75의 감가 상각액을받습니다. 위젯의 조정 된 세금 기준은 $ 100의 비용에서 감가 상각의 $ 75 또는 $ 25입니다. 비즈니스는 위젯을 $ 150에 판매합니다. 이익은 $ 150 판매 가격에서 $ 25 조정 세금 기준 또는 $ 125를 뺀 것입니다. 125 달러 중 75 달러는 일반 소득 세율로 과세되는 1245 조의 이익이며, 50 달러는 자본 이득 요율로 과세되는 1231의 이익입니다. 기업이 $ 100 위젯을 $ 20에 판매하는 경우 $ 20 판매 가격에서 $ 25 조정 세금 기준 또는 $ 5를 잃게됩니다. 이득은 $ 0이므로 섹션 1245는 적용되지 않으며 $ 5 손실은 일반적인 섹션 1231 손실입니다.
