이전 가격이란?
이전 가격 책정은 회사의 한 부서에서 제공된 다른 상품과 서비스에 대해 다른 부서에 청구하는 가격을 나타내는 회계 관행입니다. 이전 가격을 사용하면 자회사, 계열사 또는 동일 대기업에 속한 일반적으로 통제되는 회사간에 교환되는 상품 및 서비스에 대한 가격을 설정할 수 있습니다. 양도 가격은 법인에 대한 세금 절감으로 이어질 수 있지만 세무 당국은 그들의 주장에 반대 할 수 있습니다.
주요 테이크 아웃
- 이전 가격은 회사의 한 부서가 다른 부서에 제공된 재화 나 서비스에 대해 부과하는 가격을 나타내는 회계 관행입니다. 이전 가격은 다른 부서, 자회사 또는 지주 회사에 렌더링 된 서비스를 청구 할 때의 시장 가격을 기준으로합니다. 회사는 회사 간 이전 가격을 사용하여 모회사의 세금 부담을 줄였습니다.
이전 가격의 작동 원리
이전 가격 책정은 회계 내부 및 과세 관행으로, 기업 내부 및 공동 통제 또는 소유권하에 운영되는 자회사 간의 가격 거래를 허용합니다. 이전 가격 관행은 국내 거래뿐만 아니라 해외 거래까지 확대됩니다.
이전 가격은 렌더링 된 서비스에 대해 다른 부서, 자회사 또는 지주 회사에 청구하는 비용을 결정하는 데 사용됩니다. 일반적으로 이전 가격은 해당 상품이나 서비스에 대한 시장 가격을 기준으로 가격이 책정됩니다. 이전 가격은 연구, 특허 및 로열티와 같은 지적 재산에도 적용될 수 있습니다.
다국적 기업 (MNC)은 모회사의 일부 자회사 및 계열사간에 수입을 할당하기 위해 양도 가격 법을 법적으로 사용할 수 있습니다. 그러나 때때로 회사는 과세 대상 소득을 변경하여이 관행을 사용 (또는 오용)하여 전체 세금을 줄일 수도 있습니다. 이전 가격 매커니즘은 기업이 세금 부채를 저렴한 세금 관할 구역으로 옮길 수있는 방법입니다.
이전 가격 및 세금
이전 가격이 회사의 세금 청구서에 미치는 영향을 더 잘 이해하려면 다음 시나리오를 고려하십시오. 자동차 제조업체에 소프트웨어를 제조하는 Division A와 Division B가 자동차를 제조하는 두 부서가 있다고 가정 해 봅시다.
Division A는 다른 자동차 제조업체 및 모회사에 소프트웨어를 판매합니다. Division B는 일반적으로 Division A가 다른 자동차 제조업체에 청구하는 시장 가격으로 소프트웨어에 대해 Division A에 비용을 지불합니다.
디비전 A가 시장 가격을 사용하는 대신 더 낮은 가격을 디비전 B에 청구하기로 결정했다고 가정 해 봅시다. 그 결과, 가격이 낮아서 A 부문의 판매 또는 수익이 낮아집니다. 반면, B 부문의 판매 원가 (COGS)는 낮아져 부문의 이익이 증가합니다. 요약하면, 부서 A의 수익은 부서 B의 비용 절감과 동일한 금액으로 낮아 지므로 전체 회사에 대한 재정적 영향은 없습니다.
그러나 Division A가 Division B보다 세금이 높은 나라에 있다고 가정 해 봅시다. 전체 회사는 Division A의 수익성을 낮추고 Division B의 수익성을 높여 세금을 절약 할 수 있습니다. 디비전 A의 가격을 낮추고 절감액을 디비전 B에 전달함으로써 더 낮은 원가를 통해 이익을 높이면 디비전 B는 더 낮은 세율로 세금이 부과됩니다. 다시 말해, 부서 A에 시장 가격을 부과하지 않는 부서 A의 결정은 전체 회사가 세금을 회피 할 수있게합니다.
즉, 시장 가격보다 높거나 낮게 청구함으로써 회사는 이전 가격을 사용하여 이익과 비용을 내부적으로 다른 부서로 이전하여 세금 부담을 줄일 수 있습니다. 세무 당국은 회사가 세금을 피하기 위해 사용하지 못하도록 이전 가격에 관한 엄격한 규칙을 가지고 있습니다.
이전 가격과 IRS
IRS는 회사 외부의 당사자 또는 고객과 거래를 수행 한 경우 다른 회사 간 거래간에 이전 가격이 동일해야한다고 명시하고 있습니다. IRS 웹 사이트에 따르면 이전 가격은 다음과 같이 정의됩니다.
482 조에 따른 규정은 일반적으로 상품, 서비스 또는 무형 자산의 양도와 관련한 회사 간 거래에서 한 계열사가 다른 계열사에 의해 청구하는 가격에 통제되지 않은 납세자가 관여했을 때 실현 될 수있는 결과와 일치하는 결과를 산출하도록 규정하고 있습니다. 같은 상황에서 같은 거래.
결과적으로, 이전 가격에 대한 재무보고는 엄격한 지침을 가지고 있으며 세무 당국이 면밀히 지켜보고 있습니다. 감사 자와 규제 기관은 종종 광범위한 문서를 요구합니다. 이전 가치가 부정확하게 또는 부적절하게 수행되면 재무 제표를 재조정하고 수수료 나 위약금을 부과 할 수 있습니다.
그러나 부서 간 이전 가격을 어떻게 계산하고 어느 부서가 세금 부담을 감수해야하는지에 대해서는 많은 논쟁과 모호함이있다.
실제 사례
몇 가지 두드러진 사례는 세무 당국과 관련 회사 사이에서 계속 논쟁의 여지가 있습니다.
코카콜라
코카콜라 (Co)의 생산, 마케팅 및 판매는 다양한 해외 시장에 집중되어 있기 때문에 로열티 계약의 $ 30 억 이전 가격을 계속 지키고 있습니다. 이 회사는 2007 년부터 2009 년까지 아프리카, 유럽 및 남미에있는 자회사로 IP 가치를 이전했습니다. IRS와 Coca Cola는 소송을 통해 계속해서 전투를 벌이고 있으며이 사건은 아직 해결되지 않았습니다.
페이스 북
또 다른 고위험 사례의 경우, IRS는 Facebook Inc. (FB)가 2010 년에 65 억 달러의 무형 자산을 아일랜드로 이체하여 세금 계산을 크게 줄 였다고 주장합니다. IRS가 이기면 Facebook은이자와 벌금 외에 최대 50 억 달러를 지불해야 할 수도 있습니다. 2019 년 8 월 미국 조세 법원에서 시행 된 재판은 페이스 북이 IRS와의 합의를 수행 할 수 있도록 지연되었습니다.
메드 트로닉
2019 년 현재, 아일랜드 기반 의료 기기 제조업체 인 Medtronic과 IRS는 2020 년 법정에서 14 억 달러의 분쟁을 해결해야합니다. Medtronic은 전 세계적으로 지적 재산을 저소득 피난처로 이전 한 혐의로 기소되었습니다. 양도에는 2005 년과 2006 년의 세금 기간 동안 Medtronic과 Puerto Rican 제조 계열사 간의 무형 자산의 가치가 포함됩니다. 법원은 원래 Medtronic의 판결을 받았지만 IRS는 항소를 제기했습니다.
