모든 종류의 생명 보험의 주요 혜택 중 하나는 면세 사망 혜택입니다. 그러나, 일부 투기꾼들은 많은 면세 혜택을 받기 위해 당사자들 사이에 생명 보험 정책을 이전하기 시작했습니다. 이를 막기 위해, 의회는 모든 종류의 물질적 고려에 대해 양도 된 생명 보험 정책은 사망 급여가 지급 될 때 부분적으로 또는 완전히 과세 될 수 있다고 선언했다.
이 규칙은 가치 이전 규칙으로 알려져 있으며, 모든 생명 보험 사망 수당금에 따른 과세 면제에 대한 몇 가지 예외 중 하나입니다. 그러나 규칙 자체에는 몇 가지 예외가 있습니다. 정책 예외로 인해 세금이 부과 될 수있는 조건뿐만 아니라 이러한 예외를 검토 할 것입니다.
가치 이전 규칙
가치 이전 규칙은 생명 보험 수령인이 혜택을 다른 당사자에게 양도하면 정책의 세금 면제 상태가 제거되며 구매자는 사망 혜택의 일부에 대해 소득세를 지불해야합니다. 모든 종류의 귀중한 고려에 대한 대가로 정책이 수신되면 규칙이 적용됩니다. 과세되지 않은 사망 혜택 금액은 수령 한 대가의 가치와 양도 후 수취인이 정책에 지불 한 후속 보험료와 같습니다. 나머지 사망 혜택은 일반 소득으로 완전히 과세됩니다.
가치 이전 규칙의 예
XYZ Corporation은 주요 직원 중 한 명이 $ 10, 000의 생명 보험을 구매합니다. 이 정책에 대해 5 년 동안 보험료를 지불 한 다음 다른 직원에게 $ 8, 000를 지불합니다. 신입 사원은 보험료에 추가로 $ 4, 000의 보험료를 지불합니다. 최초의 주요 직원은 사망하고 사망 급여는 두 번째 직원에게 지급됩니다. 사망 혜택의 $ 12, 000 ($ 8000 + $ 4000) 만 과세에서 제외 될 수 있으며 나머지는 직원에게 일반 소득으로 과세됩니다.
이 규칙은 개념적으로 매우 간단합니다. 그러나 "고려"의 정의는 적용시기를 정하기 위해 신중하게 검토되어야합니다. 배려가 일종의 금전적 지불을 의미한다는 일반적인 이해에도 불구하고, 때때로이 규칙을 위반하기 위해 어떠한 종류의 공식적인 양도 나 실질적인 고려가 필요하지 않습니다. 이 경우 고려는 단순히 정책 이전과 관련된 일종의 상호 합의 일 수있다.
예를 들어, 밀접하게 보유 된 사업의 두 주주가 스스로 생명 보험 정책을 취하고 서로를 수혜자로 지명하는 경우, 사망 한 수령인은 먼저 사망 한 파트너의 정책에서 수익금을받습니다. 가치 규칙. 두 파트너가 서로를 수혜자로 지명하기로 합의했기 때문에이 규칙이 적용됩니다. (관련 독서에 대해서는 생명 보험 정책에 대한 과세를 피하는 법을 참조하십시오.)
이러한 규칙은 해석의 대상이되지만 공식 세금 코드는 세금 면제 상태에 대한 위반을 정당화하는 측면에서 다소 모호합니다. IRS가 구두 또는 암묵적 동의가 있다고 생각할만한 이유가있는 경우, 규칙이 유지됩니다. 이를 결정하는 기준은 추가 고려 사항이 아닌 경우 이전이 이루어질 지 여부에 대한 질문에 있습니다.
앞의 예에서, IRS는 각 파트너가 왕복없이 자신의 정책에 대해 상대방을 수혜자로 지명하지 않았기 때문에 합의가 이루어 졌음을 알 수있었습니다. 앞에서 언급했듯이 가치 이전 규칙은 정책 판매 자체에만 적용되지 않습니다. 어떤 종류의 고려에 대한 대가로 정책에서 수혜자를 변경하거나 상장하면 규칙이 트리거됩니다.
특수한 상황들
보험금을 안전하게 하버하기 위해 예외가있는 경우가 몇 가지 있습니다. 대부분의 경우, 규칙을 따르고 있다고 잘못 가정하여 정책을 다른 당사자에게 양도 할 때이 규칙은 실수로 위반됩니다. 이 중 하나는 정책 소유자가 자신이 일하거나 이사회에서 근무하는 회사에 정책을 판매 할 때 발생하며, 보험에 대한 보험 가입자는 회사의 주주 또는 임원이기도합니다. 다른 상황에는 개인 판매 회사가 적격 예외 목록에 해당되지 않는 방식으로 직원간에 정책을 이전하는 매도 계약이 포함됩니다.
허용되는 예외
의회는 가치 이전 규칙을 만들었을 때 사업체가 직원 중 한 명에게 정책을 이전해야하는 몇 가지 정당한 이유가 있음을 인식했습니다. 이를 위해 의회는이 규칙에 5 가지 예외 사항을 포함시켜 이전 된 정책의 사망 혜택을 수혜자에게 면세로 지불 할 수있게했다.
- 보험에 가입 한 보험 회사로의 정책 이전 이전되는 정책에서 수령인의 비용 기준은 양도인의 비용 기준을 기준으로 계산됩니다. (이 예외는 일반적으로 기존 회사가 새 정책으로 정책을 이전하는 면세 회사 재구성에 적용됩니다.)
앞에서 언급했듯이이 규칙은 회사가 정책을 잘못 이전 할 때 종종 발생합니다. 정책이 여러 번 양도되는 경우, 최종 양도 상황에 따라 일반적으로 사형 수당이 과세되는 방법이 결정됩니다. 최종 이체가 예외로 인정되는 경우 수익금은 면세됩니다. 그렇지 않은 경우 규칙이 적용됩니다. 경우에 따라 가족 간 전학에도 적용 할 수 있지만 이러한 전학은 일반적으로 적어도 부분적으로 선물로 분류됩니다.
결론
가치 이전 규칙은 많은 사업체에서 생명 보험의 세금 혜택을 제한합니다. 그러나이 규칙의 예외로 인해 기업 및 기타 정책 소유자는 특정 상황에서 정책을 이동할 수 있습니다. 정책 이전으로 인해 과세가 발생할 수 있는지 확실하지 않은 보험 소유자는 생명 보험 회사 또는 세금 고문과상의해야합니다. (자세한 내용은 5 가지 생명 보험 관련 질문을 읽어 보십시오 .)
