미국에서는 순 장부 가액 (장부 가액)이 예상 미래 현금 흐름을 초과하면 자산이 손상되었다고 간주됩니다. 이는 사업체가 자산에 돈을 소비했지만 상황이 변화함에 따라 구매가 순손실이되었다는 것을 의미합니다. 몇 가지 허용 가능한 테스트 방법으로 손상된 자산을 식별 할 수 있습니다. 손상 차손이 영구적 인 경우 회사는 손상 차손을 측정 할 수있는 허용 가능한 방법을 사용하여 재무 제표에 인식해야합니다.
손상 자산에 관한 법률
손상 인식 및 측정은 국세청 (IRS), 재무 회계 기준위원회 (FASB) 및 정부 회계 기준위원회 (GASB)에 의해 공동으로 규제됩니다.
일반적으로 인정되는 회계 원칙 (GAAP)에 기술 된 바와 같이 손상에 대한 일반적인 기준은 순 장부 금액의 회수 성이 부족하다는 것입니다. 자산이 손상되었다고 판단되면 소유자는 순 장부 금액과 자산의 공정 가치의 차이와 동일한 손실을 계산할 책임이 있습니다.
대부분의 비즈니스는 장기적이고 유형 자산을 손상시킵니다. 이러한 손상은 FASB 명세서 144: 장기 자산의 손상 또는 처분에 대한 회계 처리에서 다루어집니다. 이 명세서는 영업권 배분을 장기 자산에 적용하는 것을 다루고 현금 흐름 (확률 가중치)을 추정하는 바람직한 방법과 자산을 판매 할시기를 만듭니다.
테스트 및 식별
유형 자산 손상은 규제 변경, 기술 변경, 소비자 선호도 또는 커뮤니티 전망의 상당한 변화, 자산 사용률 변경 또는 기타 장기 비영리 가능성 예측으로 인해 발생할 수 있습니다. 무형 자산 손상은 명확하지 않습니다. FASB 144에는 많은 유형의 무형 자산이 포함되어 있으며 FASB 147에는 더 많은 유형의 무형 자산이 추가되어 있지만 다음 임계 값이 무형 자산에 반드시 필요한 것은 아닙니다.
모든 회계 기간 동안 모든 단일 자산의 수익성을 테스트하는 것은 종종 비현실적입니다. 대신, 이벤트 나 상황 변화에 따라 특정 장부 금액을 복구 할 수 없을 때까지 기다려야합니다.
트리거링 이벤트 유형
일부 이벤트 트리거 임계 값은 정의 및 인식이 매우 쉽습니다. 예를 들어, 누적 된 비용이 원래 자산을 구성하거나 취득 할 것으로 예상되는 금액을 초과하는 경우 손상을 테스트해야합니다. 다시 말해, 비즈니스 자산을 얻는 것이 한 번 생각보다 비쌉니다.
다른 트리거링 이벤트는 서로 관련이 있습니다. 자산은 현재 기간 손실 또는 운영 현금 흐름 손실 내역과 연관 될 수 있습니다. 어쩌면 자산이 시장 가치가 하락하는 패턴을 보일 수도 있습니다.
모호한 설명이있는 트리거 이벤트도 있습니다. 법적인 요인이나 일반적인 경제 상황의 불리한 변화는 역경에 대한 광범위한 해석에도 불구하고 손상된 자산을 테스트하기위한 근거입니다.
자산 손상 결정
테스트하기 전에 GAAP에 따라 자산의 가치를 적절하게 평가 (공정 가치)해야합니다. 유사한 자산 그룹은 다른 자산과 독립적으로 간주되는 식별 가능한 현금 흐름의 최저 수준에서 테스트와 함께 함께 테스트해야합니다. 테스트는 장부 금액이 자산의 사용 및 처분과 관련된 할인되지 않은 현금 흐름을 초과하는지 여부를 공정하게 판단해야합니다. 이것이 입증 될 수있는 경우, IRS 또는 GAAP에서 달리 배제하지 않는 한 자산이 손상 및 기록 될 수 있습니다.
