손실은 무엇입니까?
이월 손실은 세액을 줄이기 위해 현재 연도의 순 운영 손실 (NOL)을 미래의 순이익에 적용하는 회계 기법을 말합니다. 예를 들어, 회사가 1 년차에 부정적인 순 운영 수입 (NOI)을 경험하지만 이후 몇 년 동안에는 NOI를 긍정적 인 경우, NOL 이월 제를 사용하여 첫 번째 손실의 일부 또는 전부를 기록하기 위해보고하는 미래 이익의 양을 줄일 수 있습니다 이후 몇 년 동안. 이는 긍정적 인 NOI 년에 과세 소득을 낮추고 회사가 정부에 납부해야 할 세금을 줄입니다. 이월 상실은 자본 상환 이월을 의미 할 수도 있습니다 .
주요 테이크 아웃
- Loss Carryforwards는 향후 세액을 줄이기 위해 차후 순 운영 수입에 대해 현재 순 운영 손실을 분산시키는 데 사용됩니다. 2018 년 1 월 1 일 이전의 세금 연도에서 발생하는 순 운영 손실은 여전히 이전 이월 규칙의 적용을받습니다.
상실 손실
이월 손실 이해
2018 년에 세금 감면 및 고용 법 (TCJA)을 시행하기 전에, IRS (Internal Revenue Service)는 기업이 미래 수익에 대해 순이익을 얻기 위해 20 년 동안 순 운영 손실 (NOL)을 순방향으로, 또는 즉시 환불을 위해 2 년 동안 순환하도록 허용했습니다. 이전 세금 납부 20 년 후, 잔여 손실은 만료되어 더 이상 과세 소득을 줄이기 위해 사용될 수 없습니다.
TCJA는 2018 년 1 월 1 일 이후에 시작되는 세금 기간 동안 특정 농업 손실을 제외하고 2 년의 이월 규정을 삭제했지만 무기한 이월 기간을 허용합니다. 그러나 이월은 이제 다음 해 순이익의 80 %로 제한됩니다. 2018 년 1 월 1 일 이전에 시작된 세금 연도의 손실은 여전히 이전 세금 규칙의 적용을받으며 나머지 손실은 20 년 후에도 여전히 만료됩니다.
순 운영 손실 (NOL) 이월은 회사의 총계정 원장에 자산으로 기록됩니다. 그들은 미래의 세금 책임 저축의 형태로 회사에 이익을 제공합니다. NOL 이월을 위해 이연 법인세 자산이 생성되며, 이는 향후 순이익과 상쇄됩니다. 이연 법인세 자산 계좌는 잔액이 소진 될 때까지 매년 다음 해 중 하나에 순이익의 80 %를 초과하지 않도록 인출됩니다.
예를 들어, 회사가 1 년에 5 백만 달러를 잃고 다음 해에 6 백만 달러를 번다고 상상해보십시오. 600 만 달러의 80 %의 이월 한도는 480 만 달러입니다. 첫해부터의 전체 손실은 이연 법인세 자산으로 2 년차 대차 대조표. 두 번째 해에 소득의 80 %로 제한되는 손실은 두 번째 해에 손익 계산서의 비용으로 사용될 수 있습니다. 이는 해당 연도의 순소득과 과세 소득을 120 만 달러로 낮추는 것입니다. 미화 20 만 달러의 이연 법인세 자산이 대차 대조표에 남아 있습니다.
특별 고려 사항
NOL 이월을 효과적으로 사용하려면 기업은 최대한 빨리 청구해야합니다. 손실은 인플레이션으로 인덱싱되지 않으므로 매년 클레임이 효과적으로 작아집니다. 예를 들어, 현재 과세 연도에 10 만 달러를 잃는 사업이 향후 20 년 동안 손실을 이월 할 수는 있지만, 청구가 빠를수록 더 큰 영향을 줄 수 있습니다. 인플레이션의 결과로 10 만 달러가 20 년 후 구매력과 실질 가치가 낮아질 가능성이 높습니다.
상실의 역사
연방 소득세와 관련된 NOL 이월 규정은 원래 1918 년의 수익 법의 일부로 도입되었습니다. 일부 주에는 이월 또는 이월에 대한 주 소득세에 대해 더 엄격한 제한이 있습니다. 원래이 연방 소득세 조항은 전후 세계 시대에 전쟁 관련 품목의 판매와 관련하여 손실이 발생하는 회사에 단기적인 혜택을주기위한 것입니다. 다음 몇 년 동안 이월 규정의 기간은 연장, 감소, 생략 및 복원되었습니다. 이 규정을 유지하는 목적은 기본 사업이 주기적이지만 기본 세금 연도에 부합하지 않는 회사의 세금 부담을 완화하는 것이 었습니다.
