PFIC (Passive Foreign Investment Company) 란 무엇입니까?
PFIC (Passive Foreign Investment Company)는 두 가지 조건 중 하나를 나타내는 외국계 기업입니다.
- 회사의 수입을 기준으로 회사의 총 수입의 75 % 이상이 "수동적"입니다. 투자 수입은 소극적이지만 회사의 정규 사업 운영에서는 발생하지 않습니다. 회사 자산을 기준으로 회사 자산의 50 % 이상이이자, 배당금 또는 자본 이익의 형태로 수입을 창출하는 투자입니다.
PFIC는 1986 년에 통과 된 세금 개혁을 통해 처음으로 인정되었습니다.이 변경 사항은 일부 미국 납세자들이 세금으로부터 해외 투자를 보호하기 위해 사용했던 세금 허점을 막기 위해 고안되었습니다. 제정 된 세금 개혁은이 세금 회피 허점을 막고 그러한 세금을 미국 과세로 부과 할뿐만 아니라 그러한 투자를 높은 비율로 세금을 부과하여 납세자들이이 관행을 따르지 못하게하기 위해 노력했다.
PFIC와 IRS
PFIC로 지정된 투자는 미국 소득세 법 1291에서 1297까지의 섹션에 설명되어있는 미국 국세청 (Internal Revenue Service)의 엄격하고 매우 복잡한 세금 지침을 따릅니다. 주주뿐만 아니라 PFIC 자체는 PFIC와 관련된 모든 거래 (예: 주가 기준, 수령 한 배당금, PFIC가받을 수있는 미 배당 수입)에 대한 정확한 기록을 유지해야합니다.
비용 기준에 관한 지침은 PFIC 주식에 적용되는 엄격한 세금 처리의 예를 제공합니다. 사실상 다른 시장성 증권이나 다른 자산을 사용하여 IRS는 주식을 상속받는 사람에게 상속시 공정한 시장 가치로 주식의 비용 기준을 단계적으로 올릴 수 있습니다. 그러나 PFIC 주식의 경우 비용 기준으로의 승급은 일반적으로 허용되지 않습니다. 또한 PFIC 주식의 수용 가능한 비용 기준을 결정하는 것은 종종 어렵고 혼란스러운 과정입니다.
주요 테이크 아웃
- PFIC는 국세청 (Internal Revenue Service)에 의해 엄격하고 매우 복잡한 세금 지침을 따릅니다. 비용 기준에 관한 지침은 PFIC 주식에 적용되는 엄격한 세금 처리의 예를 제공합니다. PFIC 지분을 소유 한 미국인은 IRS 양식 8621을 제출해야합니다.
PFIC에 대한 과세 문제
PFIC 투자자는 자신의 주식에 대한 세율을 낮출 수있는 몇 가지 옵션이 있습니다. 그러한 옵션 중 하나는 PFIC 투자가 적격 선출 펀드 (QEF)로 인식되도록하는 것입니다. 그러나 그렇게하면 주주들에게 다른 세금 문제가 발생할 수 있습니다.
PFIC의 지분을 소유 한 미국인은 IRS 양식 8621을 제출해야합니다.이 양식은 소득 및 QEF 선거 증가와 함께 실제 분배 및 이익을보고하는 데 사용됩니다.
세금 양식 8621은 IRS 자체가 작성하는 데 40 시간 이상 걸릴 것으로 예상되는 길고 복잡한 양식입니다. 이러한 이유로 PFIC 투자자는 일반적으로 세금 전문가가 양식 작성을 처리하도록 권장합니다. 신고 할 소득이없는 해에는 특정 세금 감면에 대해 걱정할 필요가 없습니다. 그러나 등록하지 않으면 전체 세금 신고가 불완전해질 수 있습니다.
PFIC 주식을 소유 한 미국 투자자는 1997 년 이전에 인수 한 PFIC 주식에 대한 세금 및이자 제도의 적용을받지 않습니다.
실제 예
PFIC의 전형적인 예는 PFIC 정의의 범위 내에 존재하는 외국 기반 뮤추얼 펀드 및 스타트 업을 포함합니다. 외국 뮤추얼 펀드는 일반적으로 자본 이득 및 배당금과 같은 수동적 소스로부터 수입의 75 % 이상을 생성하는 외국 기업인 경우 PFIC로 간주됩니다.
2018 년 12 월, IRS와 미국 재무부는 PFIC 과세 지침 변경을 제안했습니다. 승인되면 새로운 규정은 FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act)의 기존 규칙 중 일부를 줄이고 투자 기관을보다 정확하게 정의합니다.
