파트너쉽은 이익에 대해 세금을 내지 않습니다. 그들의 파트너는. 파트너쉽은 수입, 공제, 크레딧 및 기타 품목을 파트너에게보고하여 파트너가 개인 세금 보고서에이 정보의 지분을 입력 할 수 있도록하는 통과 법인입니다.
연방 소득세 목적 상 파트너십으로 취급되는 단체뿐만 아니라 파트너쉽 도이 정보를 나열하기 위해 미국 파트너십 수입 수익률 양식 1065를 사용합니다. 항목의 배분은 소유권 지분에 따라 스케쥴 K-1, 파트너의 소득 지분, 공제, 크레딧 등의 각 파트너에게 할당됩니다.
양식에서보고하는 내용
양식 1065는 5 페이지 반환입니다.
1 페이지: 파트너쉽에 대한 기본 정보 (이름, 주소, 고용주 식별 번호, 사업 활동, 사업 시작 날짜)가 양식 상단에 표시됩니다. 그런 다음 파트너 관계는 반환이 특별 (예: 수정, 최종, 이름 또는 주소 변경 반영), 회계 방법 및 첨부 된 스케줄 K-1 수를 나타냅니다.
소득 섹션에는 매출 총 수입, 사업 자산 매각 순 손실 또는 손실 (양식 4797에서 얻은 그림)과 같이 파트너쉽의 거래 또는 사업에서 발생하는 다양한 소득 항목이 나열되어 있습니다. 일부 품목은 주주 (파트너) 자신의 수익에 특별한 대우를 요구합니다. 이들은 별도로 언급 된 항목으로 지칭되며 양식 1040의 1 페이지에 나타나지 않습니다. 예를 들어, 임대 부동산 수입 및 공제에 대한 특별 규칙으로 인해이 임대료는 소득 섹션에 표시되지 않습니다 양식 1065 반환.
이와 유사하게, 파트너쉽의 거래 또는 사업 공제액 중 일부는 양식 1065의 1 페이지에 나열되어 있지만, 일부는 다른 곳 (예: 자선 기부금, 179 장 공제액)에보고되어 파트너가 이러한 상각액에 대해 자체 제한을 적용 할 수 있습니다. 양식 1065의 1 페이지에있는 공제액에는 직원에 대한 급여 및 임금이 포함됩니다 (그러나 파트너는 직원이 아니므로 이에 대한 지불은 여기에 나열되지 않습니다). 파트너에게 보장 된 지불이 나열됩니다.
파트너쉽의 총 수입과 총 공제액의 차이는 일반적인 사업 소득 손익입니다. 이 순액은 다른 품목과 함께 파트너에게 할당됩니다.
1 페이지의 맨 아래는 보고서에 서류를 제출할 경우 양식에 서명하고 날짜를 기입하고 (전자 서명은 전자 신고서를 위해 사용됨) 유급 준비 자에 대한 정보를 표시합니다 (있는 경우).
2 페이지와 3 페이지: 스케줄 B, 기타 정보 는 파트너쉽에 관한 일련의 예-아니오 질문입니다. 예를 들어, 파트너 유형 또는 두 개 이상의 파트너가있는 유한 책임 회사 (LLC) 및 유한 책임 파트너십 (LLP)과 같이 파트너쉽 유형 또는 기타 반품에 관한 질문 1의 확인란을 선택하십시오. 스케줄 B는 또한 세금 문제 파트너에 대한 정보를 제공하는 데 사용됩니다. – 파트너가 지정한 보고서에 서명하고 반환에 관한 문제에 대해 IRS와 인터페이스합니다. 파트너가 10 명 이상인 경우 파트너십 수준에서 감사를 수행하여 파트너십 항목 처리에 대한 개별 파트너의 감사 문제를 IRS에 저장해야합니다.
4 페이지: 일정 K에는 파트너의 배분 품목 목록이 표시됩니다. 이 스케줄에서 이러한 각 항목의 개별 파트너에게 할당이 이루어집니다. 할당 된 금액은 스케줄 K-1에보고되며 여기에는 다음 섹션이 있습니다.
- 소득 (손실) 공제 자영업 신용 해외 거래 대체 최소 세금 항목 기타 정보
5 페이지 : 이 페이지는 여러 가지 일정으로 구성되어 있습니다.
스케줄 K의 순이익 (손실) 분석은 파트너쉽 (기업, 개인 (활동), 개인 (수동) 등)의 성격에 따른 소득의 손실입니다. 또한 일반 파트너와 한정된 파트너간에 손익을 분리합니다.
스케줄 L은 대차 대조표입니다. 자산 및 부채에 대한 항목은 파트너쉽의 장부에 따라 채워집니다. 대차 대조표와 마찬가지로 자산과 부채의 차이는 파트너의 자본 계정 (예: 파트너쉽의 지분)을 효과적으로 반영합니다.
스케줄 M-1은 장부 당 수입 또는 손실을 조정하고, 수입 또는 수입 당 손실을 조정하는 것입니다. 세금 규칙이 파트너십 활동의 경제적 현실을 반드시 따르지는 않기 때문에이 조정이 필요합니다. 예를 들어, 파트너쉽이 책에서 식사 및 접대 비용 전액을 공제 할 수 있지만 세금 목적으로 이러한 비용의 50 % 만 공제 가능합니다. 조정은 스케줄 M-1에서 이루어집니다.
일정 M-2는 파트너의 자본 계정을 분석 한 것입니다. 이 지분은 파트너의 기여, 파트너십의 손익, 파트너쉽에서 파트너 및 기타 활동으로의 분배를 반영하여 매년 조정됩니다.
참고: 대규모 파트너십 (총 자산 5 천만 달러 이상)에만 필요한 명세서 인 Schedule M-3은 Form 1065의 5 페이지에 포함되지 않습니다. 파트너쉽이이 일정을 반품에 첨부해야하는 경우 리턴 중 하나 인 J 행에 표시됩니다.
스케줄 K-1
앞에서 설명한 것처럼이 양식은 파트너십 항목과 별도로 명시된 항목을 주주에게 할당하여 개인 수익에보고 할 수 있도록합니다. 이 일정의 2 페이지는 양식 1040을 제출하는 개인 인 파트너에게 항목을보고 할 위치를 지시합니다. 예를 들어, 파트너의 손익 비율 (양식 1065의 페이지 1에서 발생하는 일반 수입 또는 손실)은 개인의 양식 1040의 스케줄 E에보고됩니다. 파트너의 순 장기 자본 이익의 점유율은 스케줄 D의 양식 1040 (양식 8949에도 입력해야 할 수도 있음).
반품 접수
양식 1065는 법인세 연도 종료 후 3 월 15 일에 마감일이 있습니다. 달력 연도 엔터티에 대해 3 월 15 일입니다. 파트너쉽은 현재 9 월 15 일까지 자동 6 개월 제출 연장을받을 수 있습니다. 정시에 제 시간에 수익을 신고하지 않는 파트너십은 지연되는 각 파트너에 대해 파트너 당 $ 195의 처벌을받습니다.
(파트너십에 대한 자세한 내용 은 파트너쉽에서 비즈니스 결정이 어떻게 이루어 집니까? 및 무음 파트너 대 일반 파트너: 차이점은 무엇입니까?를 참조하십시오.)
결론
파트너쉽 반환으로 인한 세금이 없더라도 파트너가 파트너쉽 항목에 대해 세금을 납부하는지 확인하는 데 IRS가 사용하는 것은 중요한 정보입니다. 양식을 작성하는 것은 혼란스럽고 복잡 할 수 있으므로 지식이 풍부한 세무 전문가와 협력하는 것이 좋습니다.
