섹션 1256 계약이란 무엇입니까?
섹션 1256 계약은 IRC (Internal Revenue Code)에서 규정 된 선물 계약, 외화 계약, 비자 본 옵션, 딜러 주식 옵션 또는 딜러 증권 선물 계약으로 정의 된 투자 유형입니다. 섹션 1256 계약을 고유하게 만드는 것은 세금 연도 말에 납세자가 보유한 각 계약이 공정 시장 가격으로 판매 된 것처럼 취급되며, 손익은 단기 또는 장기로 취급된다는 것입니다 자본 이득.
주요 테이크 아웃
- 1256 조항 계약은 연말 계약이 연말에 공정 시장 가로 판매되는 것으로 간주되는 파생 상품 상품에 대한 투자를 명시합니다 가상의 판매로 인한 암시 적 손익은 단기 또는 단기로 처리됩니다 장기 자본의 손익. 섹션 1256은 과세를 피하기 위해 파생 계약의 조작 또는 그 사용을 방지하는 데 사용됩니다.
섹션 1256 계약의 작동 방식
옵션 거래를 사용하여 유익한 예를 사용합시다: 스 트래들은 서로 손실 위험을 상쇄하는 계약을 체결하는 전략입니다. 예를 들어, 거래자가 동일한 투자 자산에 대해 콜 옵션과 풋 옵션을 동시에 구매하는 경우 그의 투자를 스 트래들 (staddle)이라고합니다.
섹션 1256 계약은 소득을 지연시키고 단기 자본 이익을 장기 자본 이익으로 전환시키는 세금 동기 부여 전략을 방지합니다. 섹션 1256 계약에 대한보다 구체적인 정보는 자막 A (수입 세금), 1 장 (일반 세금 및 부가세), 하위 P (자본 이익 및 손실), 파트 IV (자본 이익 및 손실을 결정하기위한 특별 규칙)에서 확인할 수 있습니다. 내부 수익 코드 (IRC).
IRS (Internal Revenue Service)는 IRC 구현을 담당합니다.
마크 투 마켓
선물, 선물 옵션 및 광범위한 지수 옵션을 거래하는 거래자는 섹션 1256 계약을 알고 있어야합니다. 위에 정의 된대로이 계약은 세금 연도가 끝날 때까지 시장에 표시되어야합니다. 계약의 공정 시장 가치에 대한 손익은 실제로 자본 이득을 위해 판매되었는지에 관계없이 계산되어야합니다. 시장 대 시장 손익은 실제로는 실현되지 않지만 거래자의 세금 보고서에보고되어야합니다. 실현 된 손익에 대한 포지션이 실제로 폐쇄 된 후, 이전의 세금 보고서에 이미보고 된 금액은 중복 보고서를 피하기 위해 고려됩니다.
세척 판매는 시장에서 판매되기 때문에 Section 1256 계약에는 적용되지 않습니다.
양식 6781
투자자들은 Form 6781을 사용하여 Section 1256 계약 투자의 손익을보고하지만 헤지 거래는 다르게 취급됩니다. 이러한 계약은 매년 판매되는 것으로 간주되기 때문에 기초 자산의 보유 기간은 손익이 단기 또는 장기인지 여부를 결정하지 않으며, 계약의 모든 손익은 60 % 긴 것으로 간주됩니다 단기 및 40 % 단기. 다시 말해, 1256 조항 계약은 1 년 이내에 계약을 체결 한 경우에도 투자자 또는 상인이 유리한 장기 세율로 60 %의 이익을 얻을 수 있도록합니다.
예를 들어, 거래자가 2017 년 5 월 5 일에 25, 000 달러에 규제 선물 계약을 구매했다고 가정합니다. 12 월 31 일 세금 연도 말에 그는 여전히 포트폴리오 계약을 체결했으며 29, 000 달러의 가치가 있습니다. 그의 시가 총액은 $ 4, 000이며 Form 6781에 60 % 장기 및 40 % 단기 자본 이익으로 취급됩니다. 2018 년 1 월 30 일, 그는 28, 000 달러에 긴 포지션을 팔았습니다. 그는 2017 년 세금 신고에서 4, 000 달러의 이익을 이미 인식했기 때문에 2018 년 세금 신고에서 $ 1, 000의 손실 (28, 000 달러에서 29, 000 달러로 계산)을 기록하여 장기 60 % 및 단기 자본 손실 40 %로 취급합니다.
양식 6781에는 스 트래들과 섹션 1256 계약에 대한 별도의 섹션이 있으며, 이는 투자자가 사용 된 특정 유형의 투자를 식별해야 함을 의미합니다. 이 양식의 1 부에는 섹션 1256의 투자 손익이 실제 판매 가격 또는 12 월 31 일에 확립 된 시장 가격으로보고되어야합니다. 섹션 III은 섹션 B에서 계산 된 이익으로보고됩니다. 파트 III은 세금 연도 말에 보유한 포지션에 대해 인식 할 수없는 이익에 대해 제공되지만 포지션에서 손실이 인식되는 경우에만 완료해야합니다.
