부동산 계획은 부를 다음 세대로 이전하는 과정입니다. 기술에는 사망시와 평생 동안의 전송 계획이 포함됩니다. 그러한 메커니즘 중 하나는 과세 재산을 줄이기 위해 기증자가 아직 살아있는 동안 다른 사람에게 자산을 양도 할 수있는 선물 또는 권리입니다. 사용 가능한 모든 면제, 제외 및 임계 값이 충족되는 경우, 이러한 양도에는 선물 세금이 적용됩니다.
선물 입문서
선물은 기증자로부터 수행자에 대한 완전한 고려 또는 보상에 대한 자발적인 이전이 발생할 때 발생합니다. 유효한 선물은 다음 기준을 충족해야합니다.
- 기증자는 자발적인 양도를하려고하며, 그렇게 할 수있는 능력이있다.
선물의 종류는 다음과 같습니다.
- 직접: 기증자는 현금이나 재산을 피 취인에게 직접 양도합니다. 간접: 공여자는 피고의 이익을 위해 양도합니다. 트로이는 그의 여자 친구의 신용 카드 잔액을 예로 들어 설명합니다. 완전성: 기증자에게 양도함으로써 기증자는 재산에 대한 모든 권리와 지배권을 포기합니다. 불완전: 기증자에게 양도 할 때, 기증자는 재산에 대한 모든 통제권을 포기하지 못합니다. 헬무트가 돈을 취소 할 수있는 신탁에 넣는 경우, 그는 신탁에있는 것의 궁극적 인 처분을 통제 할 권리를 보유하면서 불완전한 선물을 만들었습니다. 반대로, 신뢰가 돌이킬 수 없게되면 그 내용이 완성 된 선물이됩니다. 복귀 관심사 (Reversionary Interest): 기증자가 기증자에게 이전하는 기증자에게 양도하는 선물. 그들의 가치는 공정한 시장 가치보다는 현재 가치입니다. 예를 들어 기부자가 특정 기간 동안 신탁의 이익을 위해 신탁에 돈을 넣는 경우를들 수 있습니다. 기간이 끝나면 돈이나 재산이 기부자에게 되돌아갑니다. 선물의 가치는이 경우 재산의 가치보다 작습니다. 순 선물: 대부분의 경우 기증자는 모든 선물 세금에 대한 책임이 있지만, 순 선물의 경우에는 완료됩니다.
선물 평가
선물 세 목적 상, 선물의 가치는 완료된 거래일에 대한 공정 시장 가치입니다. 부동산 및 수집품은 평가가 필요합니다. 채권은 미래 지불의 현재 가치로 평가됩니다. 상장 주식의 가치는 선물을받는 날의 최고 및 최저 주가의 평균이 될 것입니다. 시장성, 지배력 및 유동성에 대한 잠재적 제한을 고려하여 사모 주식 (예: 사모 펀드)에 대해서는 유자격 평가 전문가의 의견이 필요합니다. 특정 부동산 유형에 대해 미국 재무부는 지침을 발표했습니다. 가치있는 자산을 선물하는 것은 기부자가 자신의 재산에서 더 큰 금액을 제거 할 때 공여자에게 더 합리적입니다. 세금 계획에 필요한 모든 것을 고려하고 전문가와 상담해야합니다.
선물 세는 언제 적용됩니까?
양도가 선물로 결정되면 다음 단계는 해당 양도에 선물 세금이 적용될 시점을 결정하는 것입니다.
면제 구제의 종류
연간 제외
연간 완료 당 특정 가치까지의 선물은 매년 제외됩니다. 2018 년부터이 금액은 $ 15, 000입니다. 배우자는 같은 사람에게 선물을주고 두 배로 선물을 줄 수 있습니다. 이는 각자가 15, 000 달러 또는 30, 000 달러를 줄 수 있음을 의미합니다.
선물을 이용할 수 있으려면 선물이 미래의 관심사가 아닌 현재의 선물이어야합니다. 즉, 수령인은 재산을 즉시 사용할 권리에 대한 제한을받지 않습니다. 받는 사람이 나중에 만 자유롭게 접근 할 수 있도록하는 미래의이자 선물은 연간 제외 대상이 아니며 과세 대상이됩니다. 단, 계좌의 유익한 소유자 인 미성년자를 위해 돈을 신탁하고 명목상의 소유자 인 피 신탁 인은 미성년자의 이익을 위해 수익금을 분배 할 수있는 UTMA / UGMA 계정은 예외입니다. 관리위원회가 미래 날짜에 돈을 인출 할 수있는 임명 권한을 부여하고 미성년자에게 선물을 제공하는 Crummey 조항 ((2503 (b) 또는 2503 (c))).
해당 통합 신용 금액
납세 및 고용 법에 의한 변경으로 인해 평생 통합 된 선물 및 부동산 세금 공제 금액이 세금 환급으로 최대 1, 1, 18 백만 달러를 보호하는 데 사용될 수 있습니다. 2019 년에는 1, 140 만 달러로 증가 할 것입니다
이는 개인이 그 금액을 초과하여 연방 재산세를 납부 할 수 없음을 의미합니다.
상품 세가 적용되지 않는 양도
특정 유형의 선물에는 선물 세금이 면제됩니다.
- 적격 이체: 적격 대리를 대신하여 적격 교육 기관 또는 의료 제공자에게 직접 지불하는 금액은 선물 세금을 피합니다. 지원금 지불: 어린이 또는 기타 부양 가족에 대한 법적 의무는 선물 세에서 면제 될 수 있습니다. 예를 들어 고등 교육 및 강의실에 대한 지불이 있습니다. 이혼 합의에 따른 지불: Alimony는 선물이 아니라 수취인 (수취인)에게 과세 대상 소득이며 지불 인에게 세금 공제 가능 기부금입니다. 결혼이 종료 된 후 1 년 이내에 재산 양도는 그 종료와 관련하여 선물이 아닌 이혼 법령에 따라 간주됩니다. 정치 조직으로의 이전: 선물 세금에서 면제 되는 것은 정치 조직에 대한 선물입니다. 이들은 광범위하게 연방, 주 또는 지방 공무원에 개인의 선택, 지명 또는 임명을 옹호하는 것으로 정의됩니다. 사업 양도: 사업 환경에서의 양도는 일반적으로 보상으로 간주됩니다. 수년간의 서비스 보상이나 퇴직 기념 선물과 같은 선물은 선물 세금이 적용되지 않습니다. 배우자 선물: 남편과 아내 사이의 양도는 배우자가 미국 시민 인 한 선물 세금이 면제됩니다. 시민권자가 아닌 경우 면세 이전에 한도가 있습니다. 자선 선물: 수취인이 연방, 주 또는 지방 정부가 공공 용도로 사용하는 한, 교육, 종교, 자선 또는 과학적 목적을위한 501 (c) (3) 법인 인 한, 선물 세금 자선 공제는 무제한입니다. 또는 501 (c) 형제 또는 재향 군인 조직.
결론
연간 제외를 초과하거나 미래이자가 있거나 통합 신용 금액을 초과하는 선물을 제공하는 경우 선물 세금 신고 ((IRS Form 709 미국 선물 (및 세대 건너 뛰기 양도) 세금 신고))를 제출해야합니다. 선물 세를 낼지 여부를 결정할 때, 선물 세가 면제되는지 여부 또는 연간 배제 액 내에서, 그리고 통일에 의해 상쇄 될 수있는 범위 내에서 한 해 동안 어떤 선물을 주 었는지 결정해야합니다. 해당 연도의 크레딧 금액. 무엇보다도 세금 계획 결정을 내릴 때 세금 전문가와 상담해야합니다.
