현금 기준 납세자는 무엇입니까?
현금 기반 납세자는 실제로 지급되거나 수령 된 연도의 소득 및 공제액을보고하는 납세자입니다. 현금 기반 납세자는 미수금을 소득으로보고하거나 약속 어음을 지급으로 공제 할 수 없습니다.
현금 기준 납세자 이해
모든 개인 및 사업 납세자는 매년 소득에 대해 세금을 납부해야합니다. 주어진 회계 연도의 소득과 세금을보고하기 위해서는 일관된 회계 방법을 사용해야합니다. 소득 신고시 납세자가 사용하는 두 가지 회계 방법은 누적 방법과 현금 방법입니다. 손익 발생 방법을 사용하는 납세자는 수입이 아닌 수입 연도에 소득을 신고해야합니다. 마찬가지로, 비용은 발생한 연도에 공제되어야하며 지불 또는 정산되지 않아야합니다.
주요 테이크 아웃
- 현금 기반 납세자는 실제로 지급되거나 수령 된 연도의 소득과 공제액을보고합니다. 현금 기반 납세자는 납부 한 연도의 비용을 공제합니다.
반면 현금 기반 납세자는 실제로 소득이 발생한 시점에 관계없이 소득이 발생한 연도의 소득을보고합니다. 기본적으로, 세금 연도에 실제로 또는 건설적으로받는 모든 소득 항목은 납세자의 총 소득에 포함됩니다. 납세자가 재산과 서비스를받는 경우 소득에 공정 시장 가치 (FMV)를 포함시켜야합니다. 국세청 (Internal Revenue Service, IRS)에 따르면, 금액이 납세자의 계좌에 입금되거나 자금 보유 여부에 관계없이 제한없이 납입 할 수있을 때 소득이 건설적으로 수령됩니다. 대리인이 납세 법인을 대신하여 수입을받을 수있는 권한이있는 경우, 납세자는 대리인이 수령 할 때 돈을받은 것으로 간주됩니다. 또한 1 년 말에 월급을받은 직원은 다음 해까지 수표를 입금하지 않았어도 해당 연도에 수입으로보고해야합니다.
현금 기반 납세자는 상환되는 해에 비용을 공제합니다. 이는 반드시 발생한 연도 일 필요는 없습니다. 그러나 미리 지불 한 비용은 공제되지 않을 수 있습니다. 대신, IRS를 통해 납세자는 특정 비용을 자본화 할 수 있습니다. 납세자가 납세자의 특정한 권리 나 혜택을 창출하기 위해 지불 한 금액을 자본화 할 필요가없는 12 개월 규칙에 해당하는 비용이 아닌 한, 미리 지불 한 비용은 적용되는 해에만 공제 가능합니다.
납세자는 임의로 재량에 따라 세금 신고 방법을 선택할 수 있지만 현금 기반 방법을 사용하는 것이 금지 된 단체도 있습니다. 이 납세자는 다음을 포함합니다:
- 연평균 총수입이 2, 500 만 달러를 초과하는 회사 (S 법인 이외의 회사)와 파트너쉽을 체결 한 파트너십 및 연평균 총 수령이 2, 500 만 달러를 초과하는 파트너십을 보유한 법인 (S 법인 이외) 농업 무역 또는 사업. (단, S 법인 이외의 특정 회사 및 파트너 인 파트너 인 파트너십은 농업 사업에 대해 발생 방법을 사용해야합니다).
다음 납세자는 현금 신고 방법을 사용할 수 없습니다:
- 1985 년 이후 시작되는 각 세전 연도에 대해 연간 평균 총 수입이 2, 500 만 달러 이하인 법인 또는 파트너십 자격을 갖춘 개인 서비스 법인 (PSC)은 자격을 갖춘 분야에서 서비스를 수행하는 법인 (1)으로 정의됩니다. 공학, 건축, 회계, 계리 과학, 공연 예술 또는 컨설팅) 및; (2) 현재 또는 퇴직 서비스를 제공하는 직원 또는 그 자산이 주식을 실질적으로 소유 한 사람.
