자격이없는 연기 보상 계획의 작동 방식
NQDC (Non-qualified Deferred Compensation) 플랜을 사용하면 서비스 제공 업체 (예: 직원)가 1 년 안에 임금, 보너스 또는 기타 보상을받을 수 있지만 소득을 받고 그 후 소득세를 연기 할 수 있습니다. 이렇게하면 미래에 소득을 제공하고 (종종 근로자를 떠난 후) 연기 된 보상을받을 때 세금이 낮은 괄호 안에있는 사람은 소득에 대한 세금을 삭감 할 수 있습니다.
주요 테이크 아웃
- NQDC (Non-qualified Deferred Compensation)는 직원이 받았지만 고용주로부터 아직받지 못한 보상입니다. 세법에 따라 계획은 서면이어야합니다. 지불 될 금액, 지불 일정 및 지불을 유발할 트리거 이벤트를 지정하는 계획 문서; NQDC 계획의 의도 된 세금 혜택은 계획이 세법 요건을 준수하고 다른 제한 사항이 번거로울 수있는 경우에만 실현됩니다.
NQDC 계획의 조건
연기 된 보상 계획은 자격이 있거나 자격이 없을 수 있습니다. 정규화되지 않은 유형은 고용주가 작성하여 직원이 법적으로 구속력이있는 권리를 가지고 있다는 보상을 연기 할 수 있도록합니다. 여러 종류의 NQDC 계획이 있습니다 (2004 년에 도입 된 세금 코드 섹션에 이어 409A 계획이라고도 함). 여기에서 논의 된 것은 연간 보상의 일부 (가장 일반적인 유형)를 연기하기위한 기본 미 기금 계획입니다.
세법은 계획이 모든 것을 충족시켜야합니다 다음 조건 중 하나:
- 계획서가 작성 중입니다. 계획서 (들)는 금액이 연기 될 때 지불 할 금액, 지불 일정 및 지불을 유발할 트리거 이벤트를 지정합니다. 고정 된 날짜, 서비스와의 분리 (예: 퇴직), 회사의 소유권 또는 통제권 변경, 장애, 사망 또는 예상치 못한 비상 사태와 같은 6 가지 허용 가능한 트리거 이벤트가 있습니다. 자녀에 대한 수업료 지불의 필요성, 회사의 재정 상태의 변화 또는 무거운 세금 청구서와 같은 다른 사건은 허용되는 트리거 이벤트: 직원은 보상을받은 연도 이전에 보상을 연기하기 위해 취소 할 수없는 선거를합니다. 그러나 특별 연기 선거 규칙은 수수료 지불에 적용됩니다.
NQDC 계획은 또한 회사와의 경쟁 금지 또는 퇴직 후 자문 서비스 제공과 같은 조건을 부과 할 수 있습니다.
이연 금액은 연기가 이루어진 시점에 고용주가 결정한 합리적인 수익률을 얻습니다. 이는 실제 자산 또는 지표의 수익률, 즉 Standard & Poor 's 500 Index의 수익률 일 수 있습니다. 따라서 분배가 이루어지면 보상과 보상에 대한 수입이 모두 포함됩니다 (실제 수입은 없지만 부기 항목 일뿐입니다).
법의 엄격한 조건을 위반하면 가혹한 결과가 발생합니다. 연기 된 모든 보상은 즉시 과세됩니다. 또한이 금액에 20 %의 벌금과이자가 부과됩니다.
NQDC 계획의 예
NQDC 계획은 보조 집행 퇴직 계획 (SERP), 자발적 연기 계획, 랩 어라운드 401 (k) 계획, 초과 혜택 계획 및 지분 계약, 보너스 계획 및 퇴직금 계획을 말합니다.
교사의 급여는 IRC 섹션 409A의 요구 사항을 충족하는 자격이없는 보상 계획입니다. 교사가 1 년에 54, 000 달러를 받고 2016 년 8 월 1 일부터 2017 년 5 월 31 일까지 일하는 경우 한 달에 5, 400 달러를받습니다. 교사가 일한 개월 동안 만 급여를 받으면 10 개월 동안 한 달에 5, 400 달러를받습니다. 그러나 12 개월 동안 급여를받는 경우 한 달에 $ 4, 500를 벌고 있습니다.
위의 예에서 10 개월 급여로 교사는 2016 년에 27, 000 달러, 2017 년에 27, 000 달러를받습니다. 12 개월 급여로 2016 년에 22, 500 달러, 2017 년에 31, 500 달러를받습니다. 근무 시간에 따라 IRC 섹션 409A에 따르면 2016 년의 4, 500 달러는 규정의 요구 사항을 충족하는 비 적격 지연 보상으로 간주됩니다.
고용주를위한 장점
NQDC 플랜은 자격이 없으므로 ERISA (Employee Retirement Income Security Act)에 포함되지 않으므로 고용주와 직원에게 더 많은 유연성을 제공합니다. ERISA 플랜과 달리 고용주는 NQDC 플랜을 사용하고 혜택을 볼 가능성이 가장 높은 임원 및 주요 직원에게만 제공하도록 선택할 수 있습니다. 차별 금지 규칙이 없으므로 순위 및 파일에 연기를 제공 할 필요가 없습니다. 이를 통해 회사는 계획을 조정하는 데 상당한 유연성을 제공합니다. 퇴직 전에 회사를 떠나면 유예 혜택을 상실 할 수 있기 때문에이 계획은 또한 "골든 수갑"으로 사용됩니다.
NQDC 계획은 현재까지 보상금이 미래까지 지불되지 않기 때문에 현금 흐름에 도움이 될 수 있습니다. 그러나 보상은 실제로 지급 될 때까지 회사에 대해 세금 공제 대상이 아닙니다.
NQDC 계획을 설정하고 관리하는 비용은 최소화됩니다. 최초의 법률 및 회계 수수료가 지불 된 후에는 연간 특별 비용이 없으며, 국세청 (IRS) 또는 기타 정부 기관에 제출할 필요가 없습니다.
직원의 장점
무제한 저축 및 세금 혜택
IRS는 401 (k)와 같이 적격 퇴직 계획에 기여하는 금액에 대해 엄격한 제한을 부과합니다. 연기 된 보상 계획에는 연방에서 규정 한 한도가 없지만 고용주는 귀하의 보상에 따라 기여 한도를 지정할 수 있습니다. 보상이 높은 직원 인 경우 401 (k)에 대한 기여를 극대화 한 다음 제한없이 NQDC 계획을 통해 퇴직 저축을 계속할 수 있습니다.
보상 금액을 연기하는 능력은 또한 연간 과세 소득을 줄입니다. 결과적으로 세금을 낮추면 매년 세액을 줄일 수 있습니다. 그러나 유예 된 보상은 해당 연도의 FICA 및 FUTA 세금이 여전히 적용됩니다.
투자 옵션
많은 NQDC 계획은 뮤추얼 펀드 및 주식 옵션과 같은 401 (k) 계획과 유사한 투자 옵션을 제공합니다. NQDC 계획은 단순히 높은 예금을 계산하는 예금이 아닙니다. 대신, 그들은 시간이 지남에 따라 부를 키울 수 있습니다. 그러나 기부금이 무제한으로 제공되므로 더 큰 규모의 투자를 할 수있어 더 큰 이익을 얻을 수 있습니다.
직원의 단점
엄격한 배포 일정
401 (k)와 달리 NQDC 계획에서 배포를 미리 예약해야합니다. 퇴직 후 마음대로 자금을 인출 할 수있는 것이 아니라 나중에 일정 기간에 유통 날짜를 선택해야합니다. 자금이 필요한지 여부 또는 시장 상황에 관계없이 지정된 날짜에 배포해야합니다. 이는 해당 연도의 과세 대상 소득이 증가 함을 의미하며, 분배시기는 투자 포트폴리오의 자산이 손실로 청산되었음을 의미 할 수 있습니다.
NQDC 계획은 특정 조건 하에서 만 추후 연기 또는 선거 변경 (예: 65 세가 아닌 70 세에 연기 보상을 받도록)을 허용 할 수 있습니다. 이를 위해서는 최초 선거 예정일 12 개월 전에 차기 선거가 이루어져야하며, 차기 선거 변경으로 인해 5 년 이상 납부 기한이 지연되고 12 개월 이상까지 선거가 효력을 발휘하지 않아야합니다. 그것이 만들어진 후.
조기 인출 규정 없음
권장하지는 않지만 401 (k) 또는 기타 유자격 플랜에 기여하는 직원은 언제든지 법적으로 자금을 인출 할 수 있습니다. 특정 연령 이전에 분배를하면 세금이 부과 될 수 있지만 긴급 상황에서 자금을 사용하는 데 방해가되는 것은 없습니다. 또한, 대부분의 플랜은 재정적 어려움을 입증 할 수있는 경우 몇 가지 페널티가없는 조기 인출을 제공합니다.
반대로, NQDC 계획에는 그러한 조항이 없습니다. 배포 일정에 따라 자금을 인출해야합니다. NQDC 계획에 기여한 자금은 다른 방법으로는 충족 할 수없는 비상 재정적 필요가 있어도 지정된 유통 날짜 이전에 액세스 할 수 없습니다.
ERISA 보호 기능 없음
NQDC 계획은 ERISA의 적용을받지 않기 때문에 다른 퇴직 계획과 동일한 채권자로부터 보호를받을 수 없습니다. 실제로, 계획 참여자로서, 당신은 어떤 종류의 계좌도 소유하지 않습니다. 왜냐하면 고용주는 금융 기관이 보유한 계좌에 자금을 예치하지 않고 연기 금액으로 보상을 줄이기 때문입니다. 직원 연기의 금액은 고용주의 대차 대조표에 대한 책임을 나타내며, 본질적으로 NQDC 계획을 대출 직원과 차용 고용주 사이에 무담보 대출로 만듭니다.
계획에 자금이 지원되지 않는 경우 배포 일정에 따라 미래에 지불하겠다는 고용주의 약속에 의존해야합니다. 고용주가 어려움을 겪고 부채를 갚아야하는 경우, 직원 분배액을 지불하는 데 사용 된 자금은 채권자가 청구 할 수 있습니다. 자금이 제공되는 NQDC 플랜은 직원 기여에 대한 보호를 강화하지만, 연기 된 플랜은 제공 한 세금 혜택을 무효화하여 연기 된 연도에 일반적으로 과세됩니다.
또 다른 재정적 위험이 있습니다. 지연된 보상에 대해 지불 한 수익률. 직원은 연기 된 보상 계획에 따라 지불되는 것보다 연기하지 않고 세후 금액에 대해 더 큰 수익률을 얻을 수 있습니다.
결론
NQDC 계획은 적격 퇴직 계획을 보완하거나 대체하여 직원에 대해 세금을 기준으로 퇴직 저축을 창출 할 수 있습니다. 또한 독립 계약자, 회사 이사 및 기타 비 준비 직원에게도 사용할 수 있습니다. 그러나 계획된 세금 혜택은 계획이 세법 요건을 준수하는 경우에만 실현되며 다른 제한 사항은 성 가실 수 있습니다.
