주식 옵션은 주식 시장 가격의 할인으로 고용주의 주식을 구입할 수있는 직원 혜택입니다. 옵션은 소유 지분을 전달하지 않지만 주식을 취득하기 위해 행사를하는 것은 그렇게합니다. 각각 고유 한 세금 결과가있는 다양한 유형의 옵션이 있습니다.
주요 테이크 아웃
- 주식 옵션은 구매 계획 또는 인센티브 주식 옵션 계획에 따라 부여 된 법정과 계획이없는 비법 정 옵션의 두 가지 범주로 분류됩니다. 비법 정 옵션을 행사하는 경우, 주식을 취득했을 때 주식에 대해 지불 한 금액보다 적은 주식의 공정 시장 가격을 포함해야합니다. 주식을 판매 할 때 세금 기준과의 차이에 대한 자본 이득 또는 손실을보고합니다 당신이 판매에받는 것.
두 가지 유형의 주식 옵션
스톡 옵션은 두 가지 범주로 나뉩니다.
- 직원 재고 구매 계획 또는 인센티브 재고 옵션 (ISO) 계획에 따라 부여되는 법정 재고 옵션: 유형이없는 재고 옵션으로도 알려진 비공식 재고 옵션은 계획 유형없이 부여됩니다.
법정 재고 옵션에 대한 세금 규칙
ISO 또는 기타 법정 주식 옵션의 부여는 정규 소득세의 적용을받는 즉시 소득을 창출하지 않습니다. 마찬가지로, 주식을 취득하는 옵션을 행사하더라도 주식을 취득한 해에 주식을 보유하는 한 즉시 소득이 발생하지 않습니다. 옵션을 행사하여 취득한 주식을 나중에 판매하면 소득 결과가 나타납니다.
그러나 ISO를 행사하면 대체 최저 세금 또는 AMT (공제 및 기타 세금 공제를 통해 정기 세금을 삭감하는 사람들이 최소한 일부 세금을 지불하도록 보장하는 쉐도우 세금 시스템) 목적으로 조정됩니다. 조정은 주식을 지불 한 금액에 대한 ISO 행사를 통해 취득한 주식의 공정 시장 가치와 ISO를 지불 한 금액 (있는 경우)의 차이입니다. 그러나 주식에 대한 귀하의 권리가 양도 가능하고 ISO가 행사되는 해에 실질적인 몰수 위험이없는 경우에만 조정이 필요합니다. 또한 조정 목적의 주식 시장가는 주식의 권리가 처음 양도 될 수 있거나 권리가 더 이상 상실의 위험에 노출되지 않을 때 경과 제한에 관계없이 결정됩니다.
양식 6251은 ISO를 행사 한 후 AMT에 빚이 있는지 파악하는 데 도움이됩니다.
보고 작동 방식
ISO를 행사할 때 고용주는 세금 신고 목적에 필요한 정보를 제공하는 섹션 423 (c)에 따라 양식 3921— 인센티브 주식 옵션 계획 행사를 발행합니다. 여기에 양식의 정보를 사용하는 방법에 대한 예가 있습니다. ISO의 실행을보고하기 위해 3921:
예를 들어, 올해 귀하는 100주의 주식을 취득하기 위해 ISO를 행사했습니다. 귀하는 주당 $ 10 (운동 가격)을 지불했으며 이는 양식 3921의 3 번 상자에보고되어 있습니다. 행사 일에 주식의 공정 시장 가치는 주당 25 달러였으며 이는 양식 4 번 상자에보고되었습니다. 취득한 주식의 수는 상자 5에 나와 있습니다. AMT 조정은 $ 1, 500 ($ 2, 500-$ 1, 000)입니다.
ISO 또는 종업원 주식 구매 계획을 통해 취득한 주식을 판매 할 때 판매 이익 또는 손실을보고합니다. 종업원 주식 옵션 계획에 따라 주식을 할인 된 가격으로 인수하면 양식 3922— 종업원 주식 구매 계획을 통해 취득한 주식 양도를 받게됩니다 고용주 또는 회사의 양도 대리인으로부터 . 이 양식의 정보는 손익의 양과 그것이 자본 소득인지 일반 소득인지를 결정하는 데 도움이됩니다.
비법 정 주식 옵션에 대한 세금 규칙
이 유형의 주식 옵션의 경우, 각각 자체 세금 결과가있는 세 가지 이벤트가 있습니다. 옵션 부여, 옵션 행사 및 옵션 행사를 통해 취득한 주식 판매. 이러한 옵션의 수령은 공정 시장 가격을 쉽게 결정할 수있는 경우에만 즉시 과세됩니다 (예: 옵션은 거래소에서 활발하게 거래됩니다). 그러나 대부분의 경우 쉽게 확인할 수있는 가치가 없으므로 옵션은 세금이 발생하지 않습니다.
옵션을 행사할 때 주식을 취득 할 때 주식의 공정 시장 가치를 주식에 대해 지불 한 금액보다 적게 소득에 포함시킵니다. 이것은 귀하의 2 주차에보고 된 통상 임금 수입으로, 주식의 세금을 인상합니다.
나중에 옵션 행사를 통해 취득한 주식을 판매 할 때 세금 기준과 판매로받는 것의 차이에 대한 자본 이득 또는 손실을보고합니다.
결론
재고 옵션은 귀중한 직원 혜택이 될 수 있습니다. 그러나 세금 규칙은 복잡합니다. 주식 옵션을받는 경우 세무 전문가에게 문의하여 이러한 세금 규칙이 귀하에게 미치는 영향을 결정해야합니다.
