대부분의 경우, 퇴직 계획 또는 교육 저축 계좌 (ESA)에서 분배로받는 소득을 포함하여 소득에 대한 적절한 세금 처리를받는 유일한 방법은 적절한 양식을 작성하는 것입니다. 사실, 적절한 양식을 제출하지 않으면 귀하가 납부해야 할 세금보다 세금을 더 많이 지불하거나 IRS에 면제 수수료가 부과 될 수 있습니다.
국세청 양식 5329
은퇴 계획 또는 ESA를 가진 개인이 IRS에 10 % 조기 분배 또는 다른 분배를했는지 여부를 표시해야 할 경우 "자격을 갖춘 은퇴 계획 (IRA 포함) 및 기타 세금이 부과되는 계정에 대한 추가 세금"이라는 제목의 양식 5329 패널티. 다음은 양식 5329의 제출이 필요할 수있는 일부 거래입니다.
초기 배포
59½ 세에 도달하기 전에 퇴직 계좌로부터 분배를받는 개인은 예외가 적용되지 않는 한 IRS에 분배 금액의 10 %의 조기 분배 페널티 (추가 세금)가 있습니다. 일반적으로 발행자 (IRA 또는 ESA 관리자 또는 자격이있는 계획 관리자)는 양식 1099-R (자격이있는 계획 및 IRA에 사용됨) 또는 양식 1099-Q (교육 저축 계정 및 529 계획에 사용됨)에 분배 금액이 조기 배포 페널티에서 면제됩니다. 조기 배포 페널티에 대한 예외가 적용되는 경우, 발행인은 양식 1099-R의 Box 7에이를 명시해야합니다.
때로는 여러 가지 이유로 발행자가 양식에 올바른 표시를하지 않을 수 있습니다. 예를 들어, 개인이 IRA로부터 실질적으로 동일한 정기 지불 (SEPP) 프로그램을 통해 분배를 받았다고 가정 해보십시오. 그러나 발행인은 Form 1099-R의 Box 7에서 Code 2를 사용하는 대신 Code 1을 사용했습니다. 이는 예외가 적용되지 않음을 의미합니다. 이로 인해 IRS는 양식 1099-R에보고 된 금액이 SEPP의 일부가 아니라고 믿을 수 있습니다. 결과적으로, 개인이 SEPP 프로그램을 위반 한 것으로 보이며 이제는 SEPP의 일부로 발생한 모든 과거 분배에 대한 IRS 처벌 및 관심이 있습니다. 다행히도 개인은 양식 5329를 작성하여이 오류를 바로 잡을 수 있습니다.
다음은 개별 납세자가 양식 5329를 제출해야하는 다른 상황 중 일부입니다.
- 개인은 퇴직 계획으로부터 조기 분배 페널티에 대한 예외를 충족시키는 분배를 받지만 예외는 양식 1099-R에 표시되지 않습니다. 개인은 양식 5329의 파트 1을 작성해야합니다. 개인은 자신의 퇴직 계좌로부터 벌금에 대한 예외를 충족하지 않는 배포를받습니다. 그러나 발급자는 예외가 적용되었음을 잘못 표시합니다. 개인은 양식 5329의 파트 1을 작성해야합니다. 개인은 교육 저축 계좌 (ESA)로부터 분배를받습니다. 그러나이 금액은 적격 교육 비용으로 사용되지 않았으며 개인이 조기 분배 벌금에 대한 예외를 충족시키지 않습니다. 개인은 양식 5329의 파트 2를 작성해야합니다.
Roth IRA의 경우, 양식 5329는 양식 8606과 조정되어 초기 분배 패널티가 적용되는 분배 량을 결정해야합니다.
초과 기부 페널티
개인은 2020 년 동안 적격 보상의 100 % 미만 또는 $ 6, 000 (연말까지 50 세 이상인 경우 $ 7, 000)을 IRA에 기부 할 수 있습니다. ESA의 경우 기부금은 각 수혜자 (ESA 소유자)에 대해 매년 $ 2, 000로 제한됩니다. 이러한 금액을 초과하는 기부금은 IRA의 세금 신고 마감일 (추가 연장)과 ESA의 경우 다음 해 6 월 30 일까지 계정에서 제거해야합니다. 이 마감일까지 제거되지 않은 금액은 초과 금액이 계정에 남아있는 해마다 6 %의 소비세가 부과 될 수 있습니다. 양식 5329의 해당 섹션은 계정 유형에 따라 결정됩니다. 기존 IRA의 경우 파트 3을 완료해야합니다. 로스 IRA의 경우, 파트 4; ESA의 경우 Part 5를 작성해야합니다.
6 % 소비세는 적시에 롤오버, 부적격 양도 및 초과 SEP 기부금이 적시에 수정되지 않는 한 적용 할 수 있습니다.
초과 누적 벌칙
퇴직 계좌 소유자는 퇴직 계좌에서 필요한 최소 배급 액 (RMD)을 필요한 시작일까지 그리고 그 이후의 해마다 가져 오기 시작해야합니다. RMD 금액을 제거하지 않으면 개인은 IRS에 초과 누적 벌금이 부과되며 이는 RMD 요구 사항을 충족하는 데 필요한 금액의 50 %입니다.
예를 들어, 전통적인 IRA의 RMD가 해당 연도에 $ 5, 000이고 마감 기한까지 2, 000 달러 만 배분하는 경우 IRS에 1, 500 달러의 초과 누적 벌금이 부과됩니다. 이는 분배하지 않은 3, 000 달러의 50 %입니다. 그런 다음 벌칙을 선언하려면 양식 5329의 Vlll 부분을 작성해야합니다. 이 규칙은 Traditional, SEP 및 SIMPLE IRA, 적격 계획, 403 (b) 계획 및 적격 457 계획에 적용됩니다.
양식 5329를 제출하기위한 지침에 따르면, IRS는 부족이 합리적인 오류로 인한 것이며 부족을 시정하기 위해 적절한 조치를 취하고 있음을 보여줄 수있는 개인에 대해이 세금을 면제 할 수 있습니다. 이 구제를받을 자격이 있다고 믿는 개인은 세무 전문가와상의하여 IRS에 면제 요청을하는 데 도움을 요청해야합니다.
과태료 및 제출 양식
귀하의 IRA 관리인 또는 계획 관리인이 귀하를 대신하여 위약금을 지불 할 수 없습니다. 따라서 배포 요청을 제출할 때는 해당되는 경우 연방 및 주 세금에 대해서만 원천 징수 금액을 선택해야합니다. 위약금은 국세청에 직접 지불해야하며 일반적으로 세금 보고서 또는 해당 세금 양식에 포함되어 있습니다.
이 양식은 연장을 포함하여 세금 신고서를 제출 한 개인의 마감일까지 제출해야합니다. 이전 세금 연도에 해당 양식을 제출하는 경우 해당 세금 연도에 해당되는 양식을 사용해야합니다. 해당 세금 연도에이 양식을 사용하지 않으면 잘못된 연도에 위약금이 적용될 수 있습니다.
적용 가능한 모든 양식을 올바르게 작성하고 제출하는 것은 세금 신고 과정에서 중요한 부분입니다. 개인은 적절한 양식을 작성하고 제출하는 데 도움이 필요하면 세무 전문가와상의해야합니다.
결론
귀하는 IRS에 귀하가 빚진 것보다 더 많은 세금 또는 위약금을 지불하고 싶지 않으며, IRS가 귀하가 위약금을 지불하지 않았다고 판단하기를 원치 않습니다. 이는 귀하가 빚진 금액에 대해이자를 지불해야한다는 것을 의미합니다. 양식 5329를 언제 제출해야하는지 이해하는 것은 세금 의무를 이행하기위한 중요한 단계입니다. 양식을 작성하는 데 관한 질문이 있으면 지침을 읽고 세무 전문가에게 문의하십시오.
