1202 절은 무엇입니까?
Small Business Stock Gains Exclusion이라고도 불리는 Section 1202는 IRC (Internal Revenue Code)의 일부로, 일부 소기업 주식의 자본 이득을 연방 세금에서 제외 할 수 있도록합니다. IRS 코드의 1202 조항은 2010 년 9 월 27 일 이후 취득한 5 년 이상 보유한 적격 소기업 주식에만 적용됩니다.
주요 테이크 아웃
- 1202 조에 따라 일부 소기업 주식의 자본 이익은 연방 세금에서 제외되며, 법인이 아닌 납세자가 소기업에 투자하도록 인센티브를 제공합니다.
섹션 1202 이해
2015 년 '세금 인상으로부터의 미국인 보호 (PATH) 법'이 의회에 의해 통과되었고 버락 오바마 대통령이 법에 서명했다. PATH 법은 몇 년 동안 만료 된 세금 조항을 갱신하고 세금 혜택을 영구적으로 연장합니다. 오바마 행정부가 영구적으로 한 세금 감면은 국세 법 1202 조에있는 소기업 주식 자본 이득 배제입니다.
섹션 1202는 비법 인 납세자가 소기업에 투자 할 수있는 인센티브를 제공합니다. 소기업 주식 매각에 대한 연방 소득세 면제 혜택은이 IRC 섹션의 기본 목적입니다. 판매하기 전에 최소 5 년 동안 보유한 소기업 주식은 실현 세의 일부 또는 전부가 연방 세금에서 제외됩니다.
2009 년 2 월 18 일 이전에 섹션 1202의이 조항은 총 소득에서 자본 이익의 50 %를 제외했습니다. 소기업 부문을 자극하기 위해 미국 회복 및 재투자법은 2009 년 2 월 18 일부터 2010 년 9 월 27 일 사이에 구매 한 주식의 제외 율을 50 %에서 75 %로 증가 시켰습니다. 50 % 또는 75 개의 자격이되는 소기업 주식의 경우 % 제외, 제외 된 이익의 일부는 대체 최소 세금 (AMT)이라는 추가 7 % 세금이 발생하는 선호 항목으로 과세됩니다. AMT는 일반적으로 납세 소득을 감액 할 수있는 세금 면제가있는 개인 또는 투자자에게 부과됩니다.
소기업 주식의 취득이 2010 년 9 월 27 일 이후 인 경우 1202 조에 대한 최신 개정은 자본 이득의 100 % 제외를 제공합니다. 또한, 제외 된 이익의 일부를 처리하지 않는 것은 AMT 목적을위한 우선 순위 항목입니다. 이 섹션에 따라 세금이 면제되는 자본 이득은 대부분의 투자 소득에 적용되는 3.8 % 순 투자 소득 (NII) 세금에서 면제됩니다.
1202 조에 따라 투자자가 배제 할 수있는 이익의 양은 주식의 조정 된 기준의 최대 10 백만 달러 또는 10 배 이상으로 제한됩니다. 소기업 주식 판매로 인한 과세 대상 부분의 최대 세율은 28 %입니다.
1202 조에 따라 모든 소기업 주식이 세금 혜택을받을 자격이있는 것은 아닙니다.
섹션 1202 예
독신이며 보통 과세 소득이 $ 410, 000 인 납세자를 고려하십시오. 이 소득으로 인해 세금이 가장 높습니다. 그들은 2010 년 9 월 30 일에 취득한 적격 소기업 주식을 판매하며 실현 이익은 $ 50, 000입니다. 납세자는 자본 이득의 100 %를 배제 할 수 있는데, 이는 이익으로 인한 연방 세금이 $ 0임을 의미합니다.
납세자가 2009 년 2 월 10 일에 주식을 구매했다고 가정하고 5 년 후에 5 만 달러의 이익을 위해 주식을 판매한다고 가정합니다. 자본 이득으로 인한 연방 세금은 28 % x (50 % x 50, 000) = $ 7, 000입니다.
특별 고려 사항
모든 소기업 주식이 IRC에 따라 세금 혜택을받을 자격이있는 것은 아닙니다. 본 규범은 다음과 같은 경우 소기업 주식을 적격 한 것으로 정의합니다.
- 호텔, 레스토랑, 금융 기관, 부동산 회사, 농장, 광업 회사 또는 법률, 엔지니어링 또는 건축과 관련된 비즈니스 이외의 국내 C 회사에서 발행 한 것으로, 1993 년 8 월 10 일 이후에 발행되었습니다. 돈, 주식을 포함하지 않는 자산, 또는 렌더링 된 서비스에 대한 보상으로 주식 발행일과 그 직후에 발행 회사의 자산이 5 천만 달러 이하인 기업 자산의 80 % 이상을 사용하는 것은 적격 사업체 발행 법인은 발행일 2 년 전부터 4 년 동안 납세자로부터 주식을 구매하지 않습니다 발행 법인은 발행일 1 년 전에 2 년 이내에 주식을 크게 상환하지 않습니다.. 중요한 주식 상환은 회사 주식 총액의 5 %를 초과하는 주식의 총액을 상환하는 것입니다
연방 세금을 준수하는 주 세금은 또한 소기업 주식의 자본 이익을 제외합니다. 모든 주가 연방 세금 지침과 관련이있는 것은 아니기 때문에 납세자는 자격을 갖춘 소기업 주식의 판매에서 실현 된 이익을 처리하는 방법에 대해 회계사에게 지침을 구해야합니다.
