회사의 재무 보고서 (손익 계산서, 대차 대조표, 현금 흐름표 및 소유주 명세서)는 회사의 재무 건전성 및 진행 상황을 나타내지 만 완벽하게 정확한 그림을 제공 할 수는 없습니다. 이러한 진술의 많은 항목에는 항상 변경 될 경우 회사의 수익 및 / 또는 명백한 건강에 더 크거나 적은 영향을 미칠 수있는 가정이 있습니다. 이 기사에서는 감가 상각 가정이 장기 자산의 가치에 어떤 영향을 미치는지, 이것이 단기 수입 결과에 어떤 영향을 미치는지 살펴 봅니다.
잔존 가치와 감가 상각
일반적으로 인정되는 회계 원칙 (GAAP)의 결과 중 하나는 현금을 사용하여 상품을 운송하는 세미 트레일러와 같이 오래 지속되는 자산을 지불하는 데 사용되지만 지출은 수입에 대한 비용으로 표시되지 않습니다. 시각. 대신 비용이 대차 대조표에 자산으로 배치되고 자산의 유효 수명 동안 해당 값이 꾸준히 감소합니다. 이러한 감축은 감가 상각비라고하는 비용입니다. 이것은 GAAP의 매칭 원칙으로 인해 발생하며, 비용은 해당 비용의 결과로 얻은 수익과 동일한 회계 기간에 기록됩니다.
예를 들어, 세미 트레일러의 비용이 $ 100, 000이고 트레일러가 10 년 동안 지속될 것으로 가정합니다. 해당 기간이 끝날 때 예고편의 가치가 10, 000 달러 (예상 금액) 인 것으로 예상되는 경우, 9, 000 달러는 10 년 각각에 대한 감가 상각비 (비용-잔존 가치) ÷ 년으로 기록됩니다.
참고: 이 예에서는 정액 감가 상각 방법을 사용하지만, 더 빠른 감가 상각 비용을 기록하는 초 감가 상각 방법은 사용하지 않습니다. 감가 상각액에는 예상 수명과 잔존 가치라는 두 가지 가정이 있습니다.
장기 자산
| - | 연말 | 올해의 시작 | 연말 차이 |
| 플랜트, 재산권 및 장비 (PP & E) | $ 3, 600, 000 | $ 3, 230, 000 | $ 360, 000 |
| 감가 상각 누계액 | (1, 200, 000) | (1, 050, 000) | (150, 000 달러) |
위의 예에서, 연중 360, 000 달러 상당의 PP & E를 구매했으며 (현금 흐름표에 자본 지출로 표시됨) 150, 000 달러의 감가 상각비가 청구되었습니다 (수익 명세서에 표시됨). 연말 PP & E와 연말 누적 감가 상각의 차이는 240 만 달러이며 이는 자산의 총 장부 가액입니다. 위에서 언급 한 세미 트레일러가이 시점까지 3 년 동안 장부에 있었다면, 그로 인해 150, 000 달러의 감가 상각비 중 9, 000 달러가 트레일러로 인한 것일 수 있으며, 연말 트레일러의 장부 가액은 73, 000 달러가됩니다. 이 시점에서 트레일러를 $ 80, 000 또는 $ 65, 000에 판매 할 수 있는지 여부는 중요하지 않습니다 (시장 가치) – 대차 대조표에서 $ 73, 000의 가치가 있습니다.
트레일러 기술이 지난 3 년 동안 크게 변경되었고 회사가 예고편을 판매하면서 트레일러를 개선 된 버전으로 업그레이드하려고한다고 가정합니다. 해당 판매에 대해 발생할 수있는 세 가지 시나리오가 있습니다. 첫째, 이 트레일러는 장부 가액 73, 000 달러에 판매 될 수 있습니다. 이 경우 PP & E 자산이 $ 100, 000 감소하고 감가 상각 누계액이 $ 27, 000 증가하여 장부를 예고편에서 제거합니다. (현금 계정 잔액은 모든 경우에 판매액만큼 증가합니다.)
발생할 수있는 두 번째 시나리오는 회사가 실제로 새로운 트레일러를 원하고 이전 트레일러를 65, 000 달러에 판매하려고한다는 것입니다. 이 경우 재무 제표에 세 가지 일이 발생합니다. 처음 두 개는 책에서 예고편을 제거하는 위와 동일합니다. 또한 장부 가액이 73, 000 달러 였을 때 예고편에 대해 65, 000 달러 만 받았기 때문에 손익 계산서에 8, 000 달러의 손실이 기록되었습니다.
세 번째 시나리오는 회사가 이전 트레일러에 대해 8 만 달러를 기꺼이 지불하려는 열망하는 구매자를 발견 한 경우에 발생합니다. 예상 한대로 동일한 두 대차 대조표 변경이 발생하지만 이번에는 장부와 시장 가치의 차이를 나타 내기 위해 7, 000 달러의 이익이 손익 계산서에 기록됩니다.
그러나 회사가 이중 감가 상각 감가 상각과 같은 가속 감가 상각 법을 사용하고 있다고 가정합니다. (100, 000 달러의 정액 감가 상각과 감가 상각의 감가 상각 차이에 대해서는 아래의 그림 2를 참조하십시오.) 이중 체감 잔액 법에서 3 년 후 트레일러의 장부 가액은 $ 51, 200이되며 판매 이익은 손익 계산서에 기록 된 $ 80, 000는 $ 28, 800 일 것입니다. 이 가속화 된 방법 하에서 3 년 동안 더 많은 비용이 지출되어 결과적으로 순 수입이 줄어 듭니다. 순 PP & E 자산 잔고도 낮아질 것입니다. 이것은 감가 상각의 변화가 수익과 대차 대조표에 모두 영향을 줄 수있는 방법의 한 예일뿐입니다.
예상 수명은 감가 상각비의 변경이 수익과 대차 대조표 모두에 영향을 미치는 또 다른 영역입니다. 회사가 원래 설명 된 직선 스케줄을 사용한다고 가정하십시오. 3 년 후, 회사는 예상 수명을 총 15 년으로 변경하지만 잔존 가치는 동일하게 유지합니다. 이 시점에서 장부 가액이 $ 73, 000 인 경우 (가정을 변경할 때 지금까지 적용된 감가 상각으로 돌아 가지 않고 "수정"하지 않음) 감가 상각 할 $ 63, 000가 남아 있습니다. 이는 향후 12 년 동안 (15 년 수명에서 3 년을 뺀 기간)에 수행 될 것입니다. 이 새롭고 더 긴 기간을 사용하면 감가 상각이 원래 $ 9, 000 대신 연간 $ 5, 250이됩니다. 이로 인해 손익 계산서가 연간 3, 750 달러 씩 증가합니다. 또한 장부 가액이 더 높기 때문에 대차 대조표의 자산 부분이 빠르게 감소하지 않도록합니다. 이 두 가지 모두 회사가 더 큰 수입과 더 강한 대차 대조표로 "더 나은"것처럼 보일 수 있습니다.
잔존 가액 가정이 대신 변경되는 경우에도 비슷한 일이 발생합니다. 회사가 3 년 후 잔존 가치를 $ 10, 000에서 $ 17, 000로 변경했지만 원래 10 년의 수명을 유지한다고 가정 해 봅시다. 73, 000 달러의 장부 가액으로 현재 7 년 동안 감가 상각 할 56, 000 달러, 즉 연간 8, 000 달러가 남아 있습니다. 이는 매년 1, 000 달러 씩 대차 대조표를 강화하면서 소득을 $ 1, 000 증가시킵니다.
가정을 조심하십시오
감가 상각은 자산의 장부가가 "사용"되어 수익을 창출하는 데 도움이되는 수단입니다. 세미 트레일러의 경우 이러한 용도로 고객에게 상품을 배송하거나 창고와 제조 시설 또는 소매점간에 상품을 운송 할 수 있습니다. 이러한 모든 용도는 상품이 판매 될 때 발생하는 수익에 기여하므로 트레일러 값이 해당 수익에 대해 한 번에 조금씩 청구되는 것이 합리적입니다.
그러나 청구하는 데 드는 비용은 수명과 수명이 다했을 때의 가치에 대한 가정의 함수라는 것을 알 수 있습니다. 이러한 가정은 자산의 순이익과 장부 가치 모두에 영향을 미칩니다. 또한 자산이 장부 가치와 비교할 때 이익 또는 손실로 자산을 판매 한 경우 수입에 영향을 미칩니다.
회사가 여기에 논의 된 수준으로 투자자의 장부 가치 또는 감가 상각비를 세분화하지는 않지만, 그들이 사용하는 가정은 종종 재무 제표의 각주에서 논의됩니다. 이것은 투자자들이 알고 싶어하는 것입니다. 또한, 회사가 자산 총 매출에서 이익을 인식하는 경우, 특히 총 순이익에 중요한 영향을 미치는 경우 재무 보고서를보다 철저히 조사해야합니다. 장부 가치를 시장가보다 지속적으로 낮게 유지하는 경영진은 회사의 결과를 마사지하기 위해 시간이 지남에 따라 다른 유형의 조작을 수행 할 수도 있습니다.
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감가 상각 정의 감가 상각은 유형 자산의 내용 연수에 걸쳐 유형 자산의 원가를 배분하는 회계 적 방법으로 시간이 지남에 따라 가치 하락을 설명하는 데 사용됩니다. 기타 잔존 가액 정의 잔존 가액은 감가 상각 후 자산의 추정 장부 가액입니다. 감가 상각 일정 계산에서 중요한 구성 요소입니다. 기타 손상 정의 손상은 고정 자산 또는 무형 자산과 같은 회사 자산의 가치가 장부 가액 이하로 영구적으로 감소하는 것을 말합니다. more 누적 감가 상각 정의 누적 감가 상각은 자산의 수명 동안 단일 지점까지 누적 감가 상각입니다. 추가로 체감 잔액 법 이해하기 체감 잔액 법을 사용하면 회사는 자산의 내용 연수 초기에 더 큰 감가 상각비를보고합니다. more 재평가 준비금 정의 재평가 준비금은 회사가 자산 가치 변동을 기록하기 위해 대차 대조표에 개별 항목을 생성 할 때 사용되는 회계 용어입니다. 더