사용 가능한 보안이란 무엇입니까?
매도 가능 증권 (AFS)은 만기가 도래하기 전에 만기일 또는 장기 보유하기 전에 매도를 목적으로 구매 한 부채 또는 지분 증권입니다. 회계 기준은 기업이 만기 보유, 매도 가능 또는 매도 가능으로 구매할 때 부채 또는 지분 증권에 대한 투자를 분류 할 것을 요구합니다. 매도 가능 증권은 공정 가치로보고됩니다. 회계 기간 간의 가치 변화는 대차 대조표의 자본 섹션에 누적 된 기타 포괄 손익에 포함됩니다.
주요 테이크 아웃
- 매도 가능 증권 (AFS)은 만기가 도래하기 전에 매도를 목적으로 매입 한 채무 증권 또는 유가 증권입니다. 대차 대조표의 지분 섹션 구매 한 부채 또는 지분 증권에 대한 투자는 만기, 거래 또는 매도 가능으로 분류되어야합니다.
판매 가능한 보안
판매 가능 보안 작동 방식
판매 가능 (AFS)은 금융 자산을 설명하고 분류하는 데 사용되는 회계 용어입니다. 이는 채무 보증 또는 만기 보증 증권으로 분류되지 않은 부채 또는 지분 증권입니다. AFS 유가 증권은 비 전략적이며 일반적으로 준비된 시가가 있습니다.
AFS 유가 증권에서 발생하는 손익은 순 매입에 반영되지 않지만 (매매 투자와는 달리) 기타 포괄 손익 (OCI) 분류에 표시됩니다. 순이익은 손익 계산서에보고됩니다. 따라서 매도 가능 지분 상품에 대한 미실현 손익은 손익 계산서에 반영되지 않습니다.
순이익은 여러 회계 기간에 걸쳐 대차 대조표에 유지 이익으로 누적됩니다. 반대로, AFS 유가 증권의 미실현 손익을 포함하는 OCI는 회계 기간 말 대차 대조표에 "기타 포괄 손익 누계액"으로 차감됩니다. 기타 포괄 손익 누계액은 대차 대조표 부분의 이익 잉여금 바로 아래에보고됩니다.
중대한
매도 가능 증권의 미실현 손익은 기타 포괄 손익으로 표시됩니다.
매도 가능 금융 거래 및 보유 유가 증권 증권
위에서 언급 한 바와 같이 유가 증권에는 매도 가능 금융 자산과 만기 보유 증권의 3 가지 분류가 있습니다. 매도 예정 증권은 주로 단기 매도를 위해 매입하여 보유하고 있습니다. 장기 투자보다는 빠른 거래로 이익을 얻는 것이 목적입니다. 스펙트럼의 다른 쪽 끝에는 만기 보유 증권이 있습니다. 이는 회사가 만기일까지 보유 할 계획 인 채무 상품 또는 지분입니다. 예를 들어 만기일이 설정된 예금 증명서 (CD)가 있습니다. 판매 또는 AFS는 중간에 해당하는 포괄 범주입니다. 회사가 잠시 동안 보유 할 계획을 가지고 있지만 매각 할 수도있는 것은 증권과 부채 모두를 포함합니다.
회계 관점에서 볼 때 이러한 각 범주는 다르게 취급되며 대차 대조표 또는 손익 계산서에 손익이 나타나는지 여부에 영향을줍니다. AFS 증권 회계는 거래 증권 회계와 유사합니다. 투자의 단기적인 성격으로 인해 공정 가치로 기록됩니다. 그러나, 유가 증권의 경우 공정 가치에 대한 미실현 손익은 영업 이익에 기록되고 손익 계산서에 표시됩니다.
매도 가능 증권의 가치 변동은 실현할 수없는 기타 포괄 손익 (OCI)의 손익으로 기록됩니다. 일부 회사는 손익 계산서 아래에 OCI 정보를 포함하는 반면, 다른 회사는 총 포괄 소득에 포함 된 내용을 자세히 설명하는 별도의 일정을 제공합니다.
판매 가능한 보안 기록
회사가 현금으로 10 만 달러에 매도 가능한 유가 증권을 구매하는 경우 현금으로의 크레딧과 10 만 달러에 매도 할 수있는 유가 증권의 차변을 기록합니다. 다음보고 기간까지 유가 증권의 가치가 $ 50, 000로 하락하면 유가 증권의 공정한 시장 가치의 변화를 반영하기 위해 투자를 "감지"해야합니다. 이러한 가치의 감소는 매도 가능 증권에 $ 50, 000의 크레딧과 기타 포괄 손익에 대한 차변으로 기록됩니다.
마찬가지로, 다음 달 투자 가치가 상승하면 다른 포괄 손익의 증가로 기록됩니다. OCI에서 가치 변화를 인식하기 위해 보안을 판매 할 필요는 없습니다. 이러한 이유로 이러한 손익은 유가 증권이 매각 될 때까지 "실현되지 않은"것으로 간주됩니다.
