운영리스 란?
운용리스는 자산의 사용을 허용하지만 자산의 소유권을 전달하지 않는 계약입니다. 영업리스는 대차 대조표 파이낸싱으로 계산됩니다. 즉, 리스 자산과 향후 임대료 지불과 관련된 부채가 회사의 대차 대조표에 포함되어 있지 않기 때문에 부채 대비 자본 비율을 낮게 유지할 수 있습니다. 역사적으로 미국 기업들은 운영 임대를 통해 수십억 달러의 자산과 부채가 대차 대조표에 기록되는 것을 막을 수있었습니다.
2018 년 12 월 15 일부터 시행되는 새로운 FASB (Financial Accounting Standards Board) 규칙에 따라, 공개 회사는 12 개월보다 짧지 않은 한 대차 대조표에서 모든리스를 인식해야합니다.
운용리스
운영 임대 이해
계약은 임대입니까? 그렇다면 어떤 종류의 임대를해야합니까?
운영리스로 분류되기 위해, 임대는 일반적으로 인정 된 회계 원칙 (GAAP)에 따라 자본리스로 기록되지 않는 특정 요건을 충족해야합니다. 회사는 임대 계약을 운영 또는 자본 임대로 예약해야하는지 결정하는 네 가지 기준 ("밝은 선"테스트)을 테스트해야합니다. 현재 GAAP 규칙에 따라 회사는 다음과 같은 경우 임대를 자본 임대로 취급해야합니다.
- 리스 종료시 임차인에게 소유권 이전이 있습니다.리스에는 매매 구매 옵션이 포함되어 있습니다.리스 수명은 자산의 경제 수명의 75 %를 초과합니다. 또는리스 지불의 현재 가치 (PV)가 자산의 공정 시장 가치의 90 %를 초과합니다.
이러한 조건 중 어느 것도 충족되지 않으면 임대는 운영 임대 로 분류되어야합니다. 국세청 (IRS)은 운영리스를 자본리스로 재 분류하여 임대료를 공제액으로 거부함으로써 회사의 과세 대상 소득 및 세액을 증가시킬 수 있습니다.
운영리스를 사용하는 자산 유형은 무엇입니까?
일반적으로 운영 임대 계약에 따라 임대되는 자산에는 부동산, 항공기 및 길고 유용한 수명이있는 장비 (예: 차량, 사무 기기 및 산업별 기계류)가 포함됩니다.
운영리스와 자본리스의 차이점
운영 및 자본 임대에 대한 미국 GAAP 회계 처리는 다르며 사업 세에 상당한 영향을 줄 수 있습니다.
운용리스
운영리스는 임대료로 취급되며 임대료는 운영비로 간주됩니다. 임대중인 자산은 회사의 대차 대조표에 기록되지 않습니다. 그들은 손익 계산서에 비용이 든다. 따라서 영업 이익과 순이익 모두에 영향을 미칩니다. 다른 특성은 다음과 같습니다.
- 소유권: 임대 기간 동안 및 임대 기간 동안 임대인이 보유합니다. 바겐 세일 구매 옵션: 바겐 세일 구매 옵션을 포함 할 수 없습니다. 기간: 자산의 예상 경제 수명의 75 % 미만. 현재 가치: 임대 지불의 PV는 자산의 공정 시장 가치의 90 % 미만입니다. 회계: 소유권 위험이 없습니다. 운영비로 간주되는 지불금; 대차 대조표에 손익 계산서 (P & L)에 표시됩니다. 세금: 임차인은 임차인으로 간주됩니다. 임대 비용으로 취급되는 임대 지불. 위험 / 혜택: 사용 권한 만. 위험 / 혜택은 임대인에게 있습니다. 임차인은 유지 보수 비용을 지불합니다.
자본 임대
반대로, 자본 임대는 장기 대출 또는 소유권과 비슷합니다. 자산은 임차인이 소유 한 것으로 취급되며 대차 대조표에 기록됩니다. 자본 임대는 부채로 계산됩니다. 시간이 지남에 따라 감가 상각되며이자 비용이 발생합니다. 다른 특성은 다음과 같습니다.
- 소유권: 임대 기간이 종료되면 임차인에게 양도 할 수 있습니다. 바겐 세일 구매 옵션: 임차인이 공정 시장 가격보다 낮은 자산을 구매할 수 있습니다. 기간: 자산의 예상 유효 수명의 75 % 이상입니다. 현재 가치: 리스 지불의 PV는 자산의 원래 비용의 90 % 이상입니다. 회계: 자산 (리스 자산) 및 부채 (리스 지불)로 간주되는 임대. 대차 대조표에 지불이 표시됩니다. 세금: As 소유자, 임차인은 감가 상각비와이자 비용을 청구합니다. 위험 / 혜택: 임차인에게 양도. 임차인은 유지 보수, 보험 및 세금을 지불합니다.
주요 테이크 아웃
- 운영리스는 자산의 사용을 허용하지만 자산의 소유권을 전달하지 않는 계약입니다. GAAP 규칙은 임대 운영 회계에 적용됩니다. 2018 년 12 월 15 일부터 적용되는 새로운 FASB 규칙에 따르면 모든 임대는 12 개월 미만이 아닌 한 대차 대조표에서 인식되어야합니다.
새로운 FASB 규칙의 효과
2018 년 12 월 15 일부터 FASB는리스 회계에 관한 규칙을 개정했습니다. 가장 중요한 기준으로, 현재 1 년 미만의 단기 임대를 제외한 모든 임대는 자본화되어야합니다. 다른 변경 사항은 다음과 같습니다.
- 브라이트 라인 테스트에는 임차인이 식별 된 자산을 제어 할 권리가 있는지 여부를 결정하는 데 도움이되는 차이가 있습니다. 판매 또는리스 백이 발생하려면 자산 양도가 특정 수익 인식 요구 사항을 충족해야합니다. 새로운 규칙은 양 당사자에 대해 상당한 양의 새로운 재무 제표 공개를 요구합니다.
